فهم الضرائب المحلية على الشركات في غانا: دليل ضريبي شامل لعام 2024
يجب على الشركات الامتثال للعديد من القوانين واللوائح الضريبية المحلية، بما في ذلك ضريبة دخل الشركات، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستقطاع من المنبع، وضريبة الأرباح الرأسمالية. ويُعد فهم النظام الضريبي في غانا والالتزام به أمراً حيوياً لتجنب المساءلة القانونية والمالية. يقدم هذا المقال نظرة شاملة على هيكل ضريبة الشركات في غانا، موضحاً مختلف الضرائب المحلية، ونسبها، ومتطلبات الامتثال.
هل يتعين عليك دفع الضرائب كشركة ناشئة أو شركة جديدة؟
نعم، يتعين على الشركات الناشئة والجديدة دفع الضرائب في غانا طالما أن طبيعة نشاطها التجاري خاضع للضريبة. ومع ذلك، قد تتمتع بعض القطاعات أو الأنشطة التجارية بحوافز وإعفاءات ضريبية. وتشمل الضرائب المستحقة ضريبة الدخل بنظام الدفع عند الاستحقاق (PAYE)، وضريبة الاستقطاع، وضريبة الدخل (للأفراد والشركات)، وضريبة القيمة المضافة، وغيرها.
بعد تسجيل نشاطك التجاري لدى إدارة السجل العام، يُشترط عليك التسجيل لدى هيئة الإيرادات الغانية (GRA) قبل البدء بأي نشاط خاضع للضريبة.
يعتمد حجم الضرائب التي تدفعها الشركة على نوع النشاط التجاري، وطبيعة أعمالها، وحجم المعاملات التي تُجرى خلال فترة التقييم الضريبي. وتجدر الإشارة إلى أن جنسية مالكي الشركة لا تؤثر على نسبة ضريبة دخل الشركات، بل تعتمد هذه الضريبة بشكل أساسي على إيرادات المبيعات وربحية الشركة.
أنواع ضرائب الأعمال
تُصنف ضرائب الأعمال ضمن فئتين رئيسيتين:
الضرائب المباشرة
الضرائب المباشرة هي ضرائب تُفرض مباشرة على الأفراد والمؤسسات، ويتحمل الفرد أو الشركة عبء سدادها. ومن أمثلتها:
ضرائب الدخل (للأفراد والشركات)
نظام الدفع عند الاستحقاق (PAYE)
ضريبة الهدايا
ضريبة الأرباح الرأسمالية
الضرائب غير المباشرة
الضرائب غير المباشرة هي ضرائب تُفرض على استهلاك السلع والخدمات، ويتحمل المستهلك النهائي عبئها. ومن أمثلتها:
وتشمل هذه الفئة عدة أنواع من الضرائب والرسوم، من أبرزها:
ضريبة القيمة المضافة
رسوم صندوق غانا للتعليم الاستئماني (GETFund)
رسوم الخدمات الإلكترونية
رسوم التأمين الصحي الوطني (NHIL)
ضريبة خدمات الاتصالات (CST)
لتوضيح الضرائب المذكورة أعلاه بشكل أفضل، قمنا بتصنيفها حسب ما ينطبق منها على الشركات والأفراد:
الأفراد
الشركات
ضريبة الدخل
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة الدمغة
ضريبة خدمات الاتصالات
ضريبة الهدايا
ضريبة عائدات التعدين
ضريبة دخل المركبات
ضريبة الاستقطاع
ضريبة الدخل الشخصي
ضريبة الإيجار
ضريبة دخل المركبات
ضريبة دخل الشركات
ضريبة الأرباح الرأسمالية
ضريبة الأرباح الرأسمالية
الجدول 1: ضرائب الأفراد والشركات
اقرأ أيضًا: الضرائب في غانا: كل ما تحتاج معرفته
ضريبة دخل الشركات هي ضريبة تُفرض على دخل وأرباح الشركات الناتجة عن أعمالها واستثماراتها خلال السنة الضريبية أو المالية.
يبلغ معدل ضريبة دخل الشركات القياسي 25%. وقد يختلف هذا المعدل باختلاف القطاع.
معدلات ضريبة دخل الشركات حسب القطاع في غانا
القطاع
المعدل
دخل الصناديق الاستئمانية
25%
الشركات العاملة بشكل رئيسي في قطاع الفنادق
22%
الشركات العاملة في تصدير السلع غير التقليدية
8%
دخل المؤسسات المالية من القروض الممنوحة للمشاريع الزراعية
20%
دخل المؤسسات المالية من القروض الممنوحة لشركات التأجير التمويلي
20%
شركات التصنيع الموجودة في العواصم الإقليمية (باستثناء أكرا وتيما)
18.5%
شركات التصنيع الموجودة خارج أكرا وتيما والعواصم الإقليمية
12.5%
شركات المناطق الحرة بعد 10 سنوات من الإعفاء الضريبي (على المبيعات المحلية)
25%
شركات المناطق الحرة بعد 10 سنوات من الإعفاء الضريبي (على تصدير السلع والخدمات)
15%
ضريبة دخل الشركات البترولية
35%
ضريبة دخل شركات التعدين
35%
الجدول 2: معدلات ضريبة الشركات حسب القطاع في غانا
تتمتع بعض الشركات بإعفاءات ضريبية لفترة محددة، وخلال فترة الإعفاء هذه لا تدفع الشركات الضريبة الفعلية.
القطاع / النشاط التجاري
فترة الإعفاء الضريبي
أنشطة التصنيع الزراعي التي تُمارس بالكامل داخل الدولة
السنوات الخمس الأولى
أنشطة معالجة منتجات الكاكاو الثانوية التي تُمارس بالكامل داخل الدولة
السنوات الخمس الأولى
زراعة الأشجار
السنوات العشر الأولى
المحاصيل النقدية أو الثروة الحيوانية (باستثناء الأبقار)
السنوات الخمس الأولى
تربية الأبقار
السنوات العشر الأولى
أنشطة معالجة النفايات
السنوات السبع الأولى
البنوك الريفية
السنوات العشر الأولى
العقارات (مشاريع الإسكان منخفض التكلفة المعتمدة)
السنوات الخمس الأولى
الجدول 3: القطاعات وفترات الإعفاء الضريبي
الامتثال لضريبة دخل الشركات والعقوبات
تُلزم هيئة الإيرادات في غانا الشركات بتقديم إقرارات ضريبة دخل الشركات بحلول الشهر الرابع من نهاية السنة الضريبية أو المالية.
يجوز للشركات التي لا تستطيع الالتزام بهذا الموعد النهائي التقدم بطلب لتمديد مهلة تقديم إقرارات ضريبة دخل الشركات، على ألا تتجاوز فترة التمديد ستة أشهر من نهاية السنة (أي شهرين إضافيين كحد أقصى بعد تاريخ الاستحقاق الأصلي).
بمعنى آخر، يجب تقديم إقرارات ضريبة دخل الشركات للسنة الضريبية 2022 بحلول 30 أبريل 2023. أما الشركات التي يُوافق على طلب التمديد الخاص بها، فتمتد مهلتها حتى 30 يونيو 2023.
دفع ضريبة دخل الشركات
تُدفع الضريبة على أقساط ربع سنوية خلال السنة الضريبية، على أن يُستحق القسط الأخير بحلول الشهر الرابع من السنة الضريبية التالية.
تُفرض غرامة تأخير في حال عدم سداد الضريبة المستحقة، تُحسب بنسبة 125% من سعر الفائدة القانوني، وتُركّب شهرياً على المبلغ المستحق في بداية كل فترة.
ضريبة الدخل بنظام الدفع عند الاستحقاق (PAYE)
عندما يحصل الأفراد على دخل من التوظيف (سواءً نقداً أو عيناً)، يخضع هذا الدخل للضريبة، حيث يقوم صاحب العمل باقتطاعها وتوريدها نيابةً عن الموظف. وتُعرف هذه الضريبة باسم نظام الدفع عند الاستحقاق (PAYE).
عند حساب ضريبة PAYE للأفراد المقيمين، تُضاف البدلات والمزايا إلى الراتب الأساسي للفرد، بينما تُخصم الاستقطاعات المعتمدة، مثل اشتراكات الضمان الاجتماعي والتأمين الوطني (SSNIT) والتبرعات الخيرية المعترف بها، للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة (المبلغ النهائي الذي تُحسب الضريبة على أساسه). أما بالنسبة لغير المقيمين، فيُفرض على دخلهم الخاضع للضريبة نسبة ثابتة تبلغ 25%.
يتم حساب ضريبة PAYE باستخدام شرائح ضريبية تصاعدية.
الدخل الخاضع للضريبة
المعدل %
الضريبة المستحقة
أول
402
0
0
الـ
110
5
5.50
الـ
130
10
13.00
الـ
3000.00
17.5
525.00
الـ
16395.00
25
4098.75
الـ
29963.00
30
8988.90
ما يزيد عن
50000.00
35
17500.00
الجدول 4: معدلات ضريبة PAYE التصاعدية الحالية
الامتثال لضريبة PAYE والعقوبات
يجب تقديم إقرارات وتوريد ضريبة الدخل (PAYE) بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي يتعلق به الإقرار (على سبيل المثال، يجب تقديم إقرار ضريبة PAYE لشهر يناير بحلول الخامس عشر من فبراير).
تُفرض غرامة مالية قدرها 500 وحدة نقدية في حال عدم الامتثال، بالإضافة إلى غرامة يومية قدرها 10 وحدات نقدية عن كل يوم يستمر فيه التأخير.
ضريبة القيمة المضافة
يجب على كل منشأة تقدم خدمة أو تبيع منتجاً خاضعاً لضريبة القيمة المضافة التسجيل لدى هيئة الإيرادات الغانية (GRA) قبل البدء في تحصيل هذه الضريبة.
للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في غانا، يجب تعبئة نموذج الطلب المخصص، والذي يمكن الحصول عليه من أي مكتب من مكاتب قسم الضرائب المحلية التابع لهيئة الإيرادات الغانية، وإرفاق نسخ من وثائق تسجيل الشركة.
بعد الموافقة على الطلب، سيتم إصدار شهادة ضريبة القيمة المضافة (والتي يجب عرضها بوضوح في مقر المنشأة)، بالإضافة إلى دفتر فواتير ضريبة القيمة المضافة. وفي حال رغبة المنشأة في إصدار فواتير ضريبية خاصة بها، يجب عليها مراسلة المفوض العام للحصول على الموافقة المسبقة.
هل يُمكنك ممارسة الأعمال التجارية دون التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
ما لم يُنص على إعفاء صريح، فإن الشركات العاملة في توريد السلع والخدمات، واستيراد السلع، وتوريد الخدمات المستوردة، مُلزمة قانوناً بتحصيل ضريبة القيمة المضافة.
تُفرض ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة للسلع والخدمات.
ويتم دفع الضريبة من قِبل:
الشخص الخاضع للضريبة الذي يُقدم الخدمة، في حالة التوريدات الخاضعة للضريبة.
المستورد، في حالة السلع المستوردة.
مُتلقي الخدمة، في حالة الخدمات المستوردة.
المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة
وفقاً لقانون ضريبة القيمة المضافة (التعديل) رقم 2 لسنة 2022 (القانون رقم 1087)، تم تعديل نسبة ضريبة القيمة المضافة من 12.5% إلى 15%. وتُعدّ رسوم التأمين الصحي الوطني (NHIL)، ورسوم صندوق غانا الاستئماني للتعليم (GETFund Levy)، ورسوم التعافي الصحي من جائحة كوفيد-19 (COVID-19 HRL) رسوماً منفصلة تُحتسب على القيمة الخاضعة للضريبة. ولا يُسمح بخصم هذه الرسوم الثلاثة كضريبة مدخلات. وتؤثر هذه التعديلات على طريقة حساب الضريبة للجهات المسجلة.
آلية حساب ضريبة القيمة المضافة الجديدة ونسبها:
المبيعات (غير شاملة الضريبة)
100.00
رسوم GETFund (2.5%)
2.50
رسوم NHIL (2.5%)
2.50
رسوم كوفيد-19 (1.0%)
1.00
القيمة الإجمالية الخاضعة للضريبة
106.00
ضريبة القيمة المضافة القياسية (15%) تُحسب من (106.00)
15.90
إجمالي المبلغ المستحق (شامل الضريبة والرسوم)
121.90
الجدول 5: حساب ضريبة القيمة المضافة القياسية
نظام ضريبة القيمة المضافة ذو المعدل الثابت (VFRS)
يخضع تجار التجزئة للسلع الخاضعة للضريبة، الذين يتراوح حجم مبيعاتهم السنوية بين 200,000 و500,000 سيدي غاني، لنظام ضريبة القيمة المضافة ذي المعدل الثابت (VFRS). ويتعين على الشركات التي تقع ضمن هذا النطاق التسجيل في نظام (VFRS) وتطبيق ضريبة إجمالية بنسبة 4% (3% ضريبة قيمة مضافة ثابتة + 1% رسوم كوفيد-19) على المبيعات الخاضعة للضريبة.
أما الشركات التي لا تتجاوز هذا الحد (أي يقل حجم مبيعاتها السنوية عن 200,000 سيدي غاني)، فيمكنها التسجيل طوعياً في نظام (VFRS).
المبيعات (غير شاملة الضريبة)
100.00
رسوم كوفيد-19 (1.0%)
1.00
ضريبة القيمة المضافة الثابتة (3.0%)
3.00
إجمالي المبلغ شامل الضريبة
104.00
الجدول 6: حساب ضريبة القيمة المضافة الثابتة
الامتثال لضريبة القيمة المضافة والغرامات
يجب تقديم جميع الإقرارات وسداد الرسوم المستحقة لضريبة القيمة المضافة بحلول آخر يوم عمل من الشهر الذي يلي الشهر المعني. (على سبيل المثال، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لشهر يونيو بحلول آخر يوم عمل من شهر يوليو).
تُفرض على المخالفين غرامة تأخير قدرها 500 وحدة نقدية، بالإضافة إلى غرامة يومية قدرها 10 وحدات نقدية عن كل يوم يستمر فيه التأخير.
ضريبة الاستقطاع من المنبع
هي ضريبة تُقتطع من قِبل وكيل الاستقطاع (سواء كان فرداً أو شركة مُلزمة قانوناً باقتطاع الضريبة)، والذي يقوم بدوره بتوريدها وتقديم إيصال بها لاحقاً إلى هيئة الإيرادات الغانية.
يحق للشركات المسجلة التي تُسدد مدفوعات لجهات أخرى مقابل سلع أو خدمات مُشتراة، استقطاع الضريبة ما لم تكن تلك الجهة مُعفاة من دفعها.
يُسمح فقط للشركات المسجلة باقتطاع الضريبة من المعاملات التجارية. ويُعدّ اليوم الخامس عشر من الشهر التالي هو الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الاستقطاع.
فيما يلي نسب ضريبة الاستقطاع المطبقة على دخل الأفراد المقيمين بموجب قوانين الضرائب المحلية في غانا:
معدلات ضريبة الاستقطاع على دخل الأفراد المقيمين
المعدل
الأرباح الموزعة؛ الفوائد (باستثناء الأفراد والمؤسسات المالية المقيمة)؛ إيجار العقارات السكنية.
8%
إيجار العقارات غير السكنية
15%
أتعاب الأفراد المقيمين كمراقبين، وممتحنين، ومعلمين أو محاضرين بدوام جزئي، ورسوم التصديق للأفراد
10%
أتعاب أو بدلات المديرين، وأعضاء مجالس الإدارة، والأمناء من الأفراد المقيمين
20%
عمولات وكلاء التأمين والمبيعات والتسويق واليانصيب من الأفراد
10%
تقديم الخدمات من قِبل أي جهة بقيمة تتجاوز 2000 سيدي غاني سنوياً؛ تقديم الخدمات العامة من قِبل فرد
7.5%
توريد سلع تتجاوز قيمتها 2000 سيدي غاني سنوياً
3%
تنفيذ أعمال تتجاوز قيمتها 2000 سيدي غاني سنوياً
5%
مدفوعات لمقاولي الباطن في قطاع النفط
7.5%
مدفوعات مقابل المعادن الثمينة غير المصنعة
3%
رسوم الامتياز، ومدفوعات الموارد الطبيعية
15%
الجدول 7: معدلات ضريبة الاستقطاع للمقيمين
معدلات ضريبة الاستقطاع على دخل غير المقيمين بموجب قوانين الضرائب المحلية في غانا:
معدلات ضريبة الاستقطاع على دخل غير المقيمين
المعدل
الأرباح الموزعة؛ أرباح الفروع المحولة بعد اقتطاع الضريبة؛ دخل الفوائد (باستثناء الأفراد)
8%
رسوم الخدمات الإدارية والفنية؛ السلع، أو الأعمال، أو أي خدمات أخرى
20%
الدخل من أعمال الاتصالات والنقل؛ مدفوعات لمقاولي الباطن في قطاع النفط
15%
رسوم الامتياز، ومدفوعات الموارد الطبيعية، والإيجارات؛ أقساط التأمين العام.
5%
الجدول 8: معدلات ضريبة الاستقطاع لغير المقيمين
فيما يلي المدفوعات الخاضعة للاستقطاع النهائي:
أرباح الأسهم الموزعة من قبل شركة مقيمة.
مدفوعات الإيجار التي يسددها الأفراد المقيمون بموجب عقد إيجار أرض أو مبنى.
مدفوعات الإيجار (باستثناء الإيجار المُحصّل من ممارسة نشاط تجاري في مجال البيع أو التأجير).
المدفوعات الخاضعة للاستقطاع والمقدمة لغير المقيمين، باستثناء المدفوعات التي تتم من خلال منشأة دائمة في غانا.
مدفوعات مقاولي الباطن في العمليات البترولية.
المدفوعات المتعلقة بالامتحانات، والتدريس بدوام جزئي، والمراقبة على الامتحانات، ورسوم التصديق، وغيرها.
ضريبة الأرباح الرأسمالية
ضريبة الأرباح الرأسمالية هي ضريبة تُفرض على الأرباح الناتجة عن بيع الأصول والالتزامات الخاضعة للضريبة. ولا يخضع إجمالي المبلغ المستلم من عملية البيع للضريبة، بل يُفرض على صافي الربح المحقق من بيع الأصل أو الالتزام.
يُلزم القانون الأشخاص الذين يحققون أرباحاً من بيع العقارات، أو الأسهم، أو السندات، أو المعادن الثمينة، وما إلى ذلك، بالإفصاح عن الأرباح الرأسمالية وسداد الضريبة المستحقة عليها. تُفرض هذه الضريبة حصراً على الأصول أو السلع ذات القيمة التي تُباع بهامش ربح.
مع مراعاة أحكام المادة 35 من قانون ضريبة الدخل رقم 896 لسنة 2015، وتعديلاته:
2. يُعرَّف الربح الذي يحققه الشخص من بيع أصل بأنه المبلغ الذي:
(أ) يتجاوز فيه إجمالي المقابل المستلم عن الأصل التكلفة الأصلية وقت البيع؛ أو
(ب) يقل فيه إجمالي المقابل المدفوع لتسوية التزام عن القيمة المستحقة وقت البيع.
2. تُعرَّف الخسارة التي يتكبدها الشخص من بيع أصل أو التزام بأنها المبلغ الذي:
(أ) تتجاوز فيه تكلفة الأصل إجمالي المقابل المستلم عنه وقت البيع؛ أو
(ب) يزيد فيه إجمالي المقابل المدفوع لتسوية التزام عن القيمة المستحقة وقت البيع.
الضرائب الأخرى ونسبها:
الضريبة
مجال التطبيق
النسبة
ضريبة خدمات الاتصالات (CST)
تُفرض على استخدام خدمات الاتصالات
5%
ضريبة الإيجار
ضريبة تُدفع على الدخل الناتج عن الإيجار
8% للعقارات السكنية، 15% للعقارات غير السكنية
ضريبة الهدايا
ضريبة تُدفع على قيمة الهدايا المستلمة
نسبة ضريبية تصاعدية
ضريبة عائدات التعدين
ضريبة تُدفع على الدخل الناتج عن ممارسة أنشطة التعدين
5% من إجمالي إيرادات أنشطة التعدين
ضريبة دخل المركبات
ضريبة تُفرض على مشغلي النقل التجاري
تختلف النسبة حسب فئة المركبة وحجمها
ضريبة الدمغة
ضريبة مخصصة للعاملين في القطاع غير الرسمي
تتراوح بين 3 و45 سيدي غاني، وتُدفع ربع سنوياً
الجدول 9: الضرائب الأخرى ونسبها
ملاحظات ختامية
يشتمل النظام الضريبي المحلي في غانا على ضرائب متنوعة، من أبرزها ضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة، وضرائب الاستقطاع، وضريبة الإيجار، وضريبة الأرباح الرأسمالية، بالإضافة إلى رسوم أخرى.
يُعدّ فهم التشريعات واللوائح الضريبية أمراً بالغ الأهمية للشركات الناشئة أو الشركات العاملة في غانا، وذلك لضمان الامتثال التام وتجنب العقوبات، فضلاً عن تسهيل إدارة الأعمال بنجاح ضمن النظام الضريبي الغاني.
