La fiscalité au Ghana : tout ce qu’il faut savoir

Les impôts au Ghana

Si vous êtes une entreprise établie opérant au Ghana, l’une de vos principales obligations est de payer vos impôts. Le calcul des impôts peut être fastidieux, d’autant plus si vous n’êtes pas sûr des taux et des pourcentages. Mais le plus important ici est que vous devez quand même les payer. Vous devez donc connaître les différents impôts à payer et les taux applicables.

Cet article détaille tout ce que vous devez savoir sur l’enregistrement fiscal, les taux d’imposition, les incitations fiscales, les retenues à la source, les impôts sur le revenu, les déclarations fiscales mensuelles et les audits au Ghana. Apprenez-en davantage grâce à ces directives qui vous aideront à vous conformer à toutes les exigences fiscales au Ghana.

Enregistrement fiscal

1. Toutes les entreprises sont tenues de s’enregistrer auprès de l’administration fiscale ghanéenne (GRA).
2. Les entreprises exonérées de l’impôt sur les sociétés sont tout de même tenues de s’enregistrer auprès de la GRA afin de payer l’impôt sur le revenu.
3. Toutes les entreprises qui s’enregistrent auprès de la GRA doivent le faire auprès du bureau de district de la GRA le plus proche du lieu du projet.
4. Pour enregistrer votre entreprise auprès de la GRA, les documents suivants sont requis :
5. Formulaires d’enregistrement à l’impôt sur les sociétés dûment remplis
6. Formulaires d’enregistrement à la TVA (le cas échéant)
7. CV de tous les dirigeants de l’entreprise
8. Description illustrée de l’emplacement du projet/bureau

1. Une évaluation fiscale provisoire est effectuée chaque année pour toutes les entreprises, y compris les nouvelles immatriculations.
2. Pour l’enregistrement fiscal des nouvelles entreprises, l’évaluation fiscale provisoire est déterminée par le bureau de la GRA en tenant compte de l’objet de l’entreprise, du capital déclaré et de la nationalité des actionnaires.
3. Toutes les entreprises assujetties à l’impôt au Ghana sont tenues de payer un impôt provisoire chaque trimestre.

Taux d’imposition et incitations fiscales

Taux d’imposition annuels sur le revenu (en vigueur à partir de janvier 2022) – Voir ci-dessous

Année 2022 Revenu imposable GH¢ Taux % Impôt à payer GH¢ Revenu cumulé GH¢ Impôt cumulé GH¢  Premier 365 0 0 365 0  Suivant 110 5 5,5 475 5,5 Suivant 130 10 13,00 605 18,5 Suivant 3 000,00 17,5 525 3 605,00 543,5 Suivant 16 395,00 25 4 098,75 20 000,00 4 642,25 Dépassement 20 000,00 30  6 000

Taux d’imposition mensuels (en vigueur à partir de janvier 2022) – Voir ci-dessous

Année 2022 Revenu imposable GH¢ Taux % Impôt à payer GH¢ Revenu cumulé GH¢ Impôt cumulé GH¢  Premier 4 380 0 0 4380 0  Suivant 1 320 5 66 5 700 66 Suivant 1 560 10 156 7 260 222 Suivant 36 000 17,5 6 300 43 260 6 522 Suivant 196 740 25 49 185 240 000 55 707 Dépassant 240 000 30  72 000

1. Les allègements prévus à l’annexe V ont été révisés comme suit :

Un allègement est une allocation accordée à un particulier résident afin de réduire sa charge fiscale.

Type d’allègements	Allègement actuel GH₵
Mariage / Responsabilité	1 200 par an
Vieillesse (accordé aux personnes âgées de 60 ans et plus)	1 500 par an
Éducation des enfants (accordée pour un maximum de 3 enfants inscrits dans des établissements d’enseignement agréés et enregistrés dans le pays).	600 par enfant et par an
Parent âgé à charge (accordée pour un maximum de deux (2) parents âgés de 60 ans ou plus à charge).	1 000 par an
Allègement pour formation professionnelle	2 000 par an

1. Le taux général de l’impôt sur les sociétés est de 25 %. Cependant, les taux actuels dépendent de la nature des activités exercées par une entité, de la localisation de l’entreprise et du secteur d’activité spécifique dans lequel elle opère.

	Taux
Revenus d’une fiducie	25
Société principalement active dans le secteur hôtelier	22
Société active dans l’exportation de produits non traditionnels	8
Institutions financières provenant de prêts accordés à des entreprises agricoles	20
Institutions financières à partir de prêts accordés à une société de crédit-bail	20
Entreprises manufacturières situées dans les capitales régionales  (à l’exception d’Accra et de Tema)	18,5
Entreprises manufacturières situées en dehors d’Accra, de Tema et des capitales régionales	12
Entreprises de la zone franche après 10 ans d’exonération fiscale (sur les ventes intérieures)	25
Entreprises en zone franche après 10 ans d’exonération fiscale (sur les exportations de biens et services)	15
Impôt sur les revenus pétroliers	35
Impôt sur les revenus miniers	35

Déclarations fiscales

Toutes les entreprises sont tenues de remplir leurs déclarations fiscales mensuelles et annuelles.

• TVA – le 30 du mois
• Impôt sur le revenu (PAYE) – le 15 du mois
• Retenue à la source – le 15 du mois
• États financiers annuels audités – au plus tard le 30 avril de l’année.

Les pénalités pour dépôt tardif des déclarations fiscales sont les suivantes

• TVA – Après le dernier jour ouvrable, vous devrez payer 500 Ghc. Chaque jour supplémentaire coûte 10 Gh₵.
• Retenue à la source – Après le 15, vous payez 500 Gh₵. Chaque jour supplémentaire coûte 10 Gh₵
• Impôt sur le revenu – Après chaque trimestre (mars, juin, septembre, décembre), vous payez 500 Gh₵. Chaque jour supplémentaire coûte 10 Gh₵.
• États financiers annuels – Après le dernier jour ouvrable du mois d’avril, vous devrez payer 500 Gh₵. Chaque jour supplémentaire coûte 10 Gh₵.

Contrôles fiscaux

De temps à autre, la GRA peut lancer un contrôle fiscal d’une entreprise. Dans le cadre de ce contrôle, l’entreprise devra fournir les documents sources pertinents suivants :

• Livres de factures TVA
• Copies des déclarations mensuelles de TVA
• Relevés bancaires
• Reçus PAYE
• Livre de caisse
• Livres de ventes
• Copies des reçus de paiement pour les dépenses générales et opérationnelles
• Documents d’importation personnalisés comme preuves d’importation
• Registre des actifs
• Balance de vérification

Lors d’un contrôle fiscal, les agents du fisc vérifient généralement si les pièces justificatives correspondent aux états financiers contrôlés qui ont été soumis à la GRA. Plus précisément :

• Les factures TVA doivent correspondre aux déclarations mensuelles de TVA
• Les déclarations mensuelles de TVA doivent correspondre au chiffre d’affaires annuel déclaré dans les états financiers
• Le chiffre d’affaires annuel doit correspondre au registre des ventes de l’entreprise et aux dépôts bancaires correspondant aux ventes.
• Les dépenses figurant dans le compte de résultat doivent être justifiées par le livre de caisse, avec les reçus de paiement correspondants.
• Les salaires et traitements figurant dans le compte de résultat doivent correspondre aux déclarations PAYE
• Toutes les acquisitions de nouveaux actifs doivent être justifiées par des reçus appropriés et le registre des actifs, et également figurer dans le bilan.

Retenues à la source au Ghana

1. Les revenus suivants sont soumis à une retenue à la source aux taux indiqués dans le tableau ci-dessous :

Revenu	Taux %
Dividendes	8
Intérêts (à l’exclusion des particuliers et des institutions financières résidentes)	8
Loyers sur les propriétés résidentielles	8
Loyers sur les biens immobiliers non résidentiels	15
Rémunération versée à des personnes résidentes en tant que surveillants, examinateurs et enseignants ou conférenciers à temps partiel, et frais d’agrément versés à des personnes	10
Honoraires ou indemnités versés aux administrateurs, dirigeants, membres du conseil d’administration et fiduciaires qui sont des personnes physiques résidentes	20
Commissions versées aux agents d’assurance, de vente, de prospection et de loterie qui sont des personnes physiques	10
Prestation de services par une entité dépassant 2 000 GH¢ par an	7,5
Prestation de services généraux par une personne physique	7
Fourniture de biens dépassant 2 000 GH¢ par an	3
Fourniture de travaux d’une valeur supérieure à 2 000 GH¢ par an	5
Paiements aux sous-traitants pétroliers	7,5
Paiements pour les minéraux précieux non transformés	3
Redevances, paiements liés aux ressources naturelles	15

Revenus (non-résidents)	Taux
Dividendes	8
Frais de gestion et de services techniques	2
Biens, travaux ou services	20
Redevances, paiements liés aux ressources naturelles et loyers	15
Revenus provenant des activités de télécommunication et de transport	15
Paiements aux sous-traitants pétroliers	15
Bénéfices après impôts rapatriés par les succursales	8
Revenus d’intérêts (hors particuliers)	8
Primes d’assurance générale	5

Timbre fiscal

Le timbre fiscal est un timbre spécialement conçu, doté de caractéristiques de sécurité numériques et autres, qui est apposé sur les produits soumis à accise afin d’indiquer que les taxes et droits ont été payés ou seront payés. Le timbre est apposé sur certains produits soumis à accise au Ghana, qu’ils soient fabriqués localement ou importés.

Produits soumis au timbre fiscal

• Cigarettes et autres produits du tabac ;
• Boissons alcoolisées en bouteille, en canette, en fût destiné à la vente ou conditionnées sous toute autre forme ;
• Boissons gazeuses non alcoolisées en bouteille, en canette ou conditionnées sous toute autre forme.
• Eau en bouteille, etc.
• Tout autre produit soumis à accise prescrit par le ministre des Finances.

TVA

Taxe sur la valeur ajoutée
Fournitures imposables	Taux normal	15
Fournitures imposables	Exportations	0
Fournitures taxables	Détaillants et grossistes	3
Cotisation à l’assurance maladie nationale
Fournitures imposables	Taux standard	2,5
Taxe du Fonds fiduciaire pour l’éducation du Ghana
Fournitures imposables	Taux standard	2,5
Taxe Covid-19
Fournitures imposables	Taux standard	1

Illustration (calcul de la TVA)

Valeur des fournitures taxables          =    12 000 Ghc

NHIL   =  12 000 Ghc * 2,5 % =   300 Ghc

GETFL = 12 000 Ghc * 2,5 % =   300 Ghc

TAXE COVID-19 = 12 000 Ghc * 1 % = 120 Ghc

Sous-total                                      12 720,00 Ghc

TVA = 12 720 Ghc * 15 %   =   1 908,00 Ghc

Montant total  à payer à la GRA = NHIL + GETFL + TVA

= Ghc (300 + 300 + 120+ 1 908)

= 2 628,00 GHC