الضرائب في غانا: كل ما تحتاج إلى معرفته

الضرائب في غانا

إذا كنت صاحب عمل قائماً في غانا، فإن أحد أهم التزاماتك هو دفع الضرائب. قد تبدو عملية حساب الضرائب مُرهقة، لا سيما إن لم تكن على دراية كافية بالنسب والشرائح الضريبية. لكن الأهم هو أنك مُلزم قانوناً بسدادها؛ لذا من الضروري أن تتعرف على أنواع الضرائب المختلفة ونسبها.

يفصّل هذا المقال كل ما تحتاج إلى معرفته حول التسجيل الضريبي، ومعدلات الضرائب، والحوافز الضريبية، والضرائب المقتطعة، وضرائب الدخل، وتقديم الإقرارات الضريبية الشهرية، والتدقيق الضريبي في غانا. تعرف على المزيد من خلال هذه الإرشادات التي ستساعدك على الامتثال لجميع المتطلبات الضريبية في البلاد.

التسجيل الضريبي

يُشترط على جميع الشركات التسجيل لدى هيئة الإيرادات الغانية (GRA).

حتى الشركات المعفاة من ضريبة الشركات مُلزمة بتسجيل أعمالها لدى هيئة الإيرادات الغانية لدفع ضريبة الدخل.

يجب على جميع الشركات التسجيل في أقرب مكتب إقليمي تابع لهيئة الإيرادات الغانية لموقع المشروع.

لتسجيل شركتك لدى هيئة الإيرادات الغانية، يلزم تقديم المستندات التالية:

نماذج تسجيل ضريبة الشركات مكتملة، نماذج تسجيل ضريبة القيمة المضافة (إن وجدت)، السير الذاتية لجميع أعضاء مجلس الإدارة، رسم كروكي (توضيحي) لموقع المشروع أو المكتب. يُذكر أنه يتم إصدار تقييم ضريبي مؤقت لجميع الشركات سنوياً، بما في ذلك الشركات المسجلة حديثاً.

بالنسبة للشركات المسجلة حديثاً، يُحدد التقييم الضريبي المؤقت من قِبل مكتب هيئة الإيرادات الغانية (GRA) بناءً على طبيعة عمل الشركة، ورأس مالها المصرح به، وجنسية المساهمين.

يتعين على جميع الشركات الخاضعة للضريبة في غانا سداد الضريبة المؤقتة بشكل ربع سنوي.

معدلات الضرائب والحوافز

معدلات ضريبة الدخل السنوية (السارية اعتباراً من يناير 2022) – موضحة أدناه:

لعام 2022

الدخل الخاضع للضريبة (سيدي غاني)

النسبة %

الضريبة المستحقة (سيدي غاني)

الدخل التراكمي (سيدي غاني)

الضريبة التراكمية (سيدي غاني)

أول

365

0

0

365

0

الـ … التالية

110

5

5.5

475

5.5

الـ … التالية

130

10

13.00

605

18.5

الـ … التالية

3,000.00

17.5

525

3,605.00

543.5

الـ … التالية

16,395.00

25

4,098.75

20,000.00

4,642.25

ما يتجاوز

20,000.00

30

6,000.00

معدلات ضريبة الدخل الشهرية (السارية اعتباراً من يناير 2022) – موضحة أدناه:

لعام 2022

الدخل الخاضع للضريبة (سيدي غاني)

النسبة %

الضريبة المستحقة (سيدي غاني)

الدخل التراكمي (سيدي غاني)

الضريبة التراكمية (سيدي غاني)

أول

4380

0

0

4380

0

الـ … التالية

1320

5

66

5700

66

الـ … التالية

1560

10

156

7260

222

الـ … التالية

36000

17.5

6300

43260

6522

الـ … التالية

196740

25

49185

240000

55707

ما يتجاوز

240000

30

72,000

تم تعديل الإعفاءات في الجدول الخامس لتصبح على النحو التالي:

الإعفاء هو خصم يُمنح للفرد المقيم لتخفيف العبء الضريبي عنه.

أنواع الإعفاءات

الإعفاء الحالي (سيدي غاني)

الزواج / الإعالة

1,200 سنوياً

كبار السن (يُمنح للأشخاص الذين تبلغ أعمارهم 60 عاماً فأكثر)

1,500 سنوياً

تعليم الأبناء (يُمنح بحد أقصى لثلاثة أبناء مسجلين في مؤسسات تعليمية معترف بها داخل الدولة).

كما تم إجراء التعديلات التالية على الإعفاءات في الجدول الخامس:

الإعفاء: يُمنح بحد أقصى لثلاثة أبناء مسجلين في مؤسسات تعليمية معترف بها في الدولة بواقع 600 سيدي غاني لكل طفل سنوياً.

إعالة كبار السن (يُمنح لإعالة ما يصل إلى قريبين اثنين تبلغ أعمارهما 60 عاماً أو أكثر).

1,000 سنوياً

إعفاء التدريب المهني

2,000 سنوياً

يبلغ السعر العام لضريبة دخل الشركات 25%. ومع ذلك، تعتمد النسب الفعلية المطبقة على طبيعة نشاط الشركة، وموقعها، والقطاع الذي تعمل فيه.

النسبة %

دخل الصناديق الاستئمانية

25%

الشركات العاملة بشكل رئيسي في قطاع الفندقة

22%

الشركات العاملة في مجال الصادرات غير التقليدية

8%

المؤسسات المالية (عن القروض الممنوحة للمشاريع الزراعية)

20%

المؤسسات المالية (عن القروض الممنوحة لشركات التأجير التمويلي)

20%

شركات التصنيع الواقعة في العواصم الإقليمية (باستثناء أكرا وتيما)

18.5%

شركات التصنيع الواقعة خارج أكرا وتيما والعواصم الإقليمية الأخرى

12.5%

شركات المناطق الحرة بعد انتهاء فترة الإعفاء الضريبي (10 سنوات) – على المبيعات المحلية

25%

شركات المناطق الحرة بعد انتهاء فترة الإعفاء الضريبي (10 سنوات) – على تصدير السلع والخدمات

15%

ضريبة الدخل على البترول

35%

ضريبة الدخل على التعدين

35%

الإقرارات الضريبية

تُلزم جميع الشركات بتقديم إقراراتها الضريبية الشهرية والسنوية في المواعيد التالية:

ضريبة القيمة المضافة: بحلول اليوم 30 من كل شهر.

ضريبة الدخل على الرواتب (PAYE): بحلول اليوم 15 من كل شهر.

ضريبة الاستقطاع: بحلول اليوم 15 من كل شهر.

البيانات المالية السنوية المدققة: في موعد أقصاه 30 أبريل من كل عام.

تُفرض غرامات التأخير في تقديم الإقرارات الضريبية على النحو التالي:

ضريبة القيمة المضافة: 500 سيدي غاني بعد انقضاء آخر يوم عمل، يُضاف إليها 10 سيدي غاني عن كل يوم تأخير إضافي.

ضريبة الاستقطاع: 500 سيدي غاني بعد اليوم 15 من الشهر، يُضاف إليها 10 سيدي غاني عن كل يوم تأخير إضافي.

ضريبة الدخل: 500 سيدي غاني بعد انقضاء كل ربع سنة (مارس، يونيو، سبتمبر، ديسمبر)، يُضاف إليها 10 سيدي غاني عن كل يوم تأخير إضافي.

البيانات المالية السنوية: 500 سيدي غاني بعد آخر يوم عمل من شهر أبريل، يُضاف إليها 10 سيدي غاني عن كل يوم تأخير إضافي.

التدقيق الضريبي

قد تُجري هيئة الإيرادات الغانية (GRA) من حين لآخر عملية تدقيق ضريبي للشركة. وفي هذه الحالة، سيتعين على الشركة تقديم المستندات الأصلية التالية:

دفاتر فواتير ضريبة القيمة المضافة

نسخ من الإقرارات الشهرية لضريبة القيمة المضافة

كشوف الحسابات البنكية

إيصالات سداد ضريبة الدخل على الرواتب (PAYE)

دفتر النقدية

سجلات المبيعات

نسخ من إيصالات دفع المصروفات العامة والتشغيلية

المستندات الجمركية كدليل على الاستيراد

سجل الأصول

ميزان المراجعة

خلال عملية التدقيق، يقوم مفتشو الضرائب عادةً بمطابقة المستندات الأصلية مع البيانات المالية المدققة.

وعند مراجعة البيانات المالية المقدمة إلى هيئة الإيرادات الغانية، يتم التحقق مما يلي:

تطابق فواتير ضريبة القيمة المضافة مع الإقرارات الشهرية للضريبة.

تطابق إقرارات ضريبة القيمة المضافة الشهرية مع إجمالي المبيعات السنوية المصرح بها في البيانات المالية.

تطابق إجمالي المبيعات السنوية مع سجلات المبيعات وكشوف الحسابات البنكية الخاصة بالشركة.

تطابق المصروفات المدرجة في بيان الأرباح والخسائر مع دفتر النقدية وإيصالات الدفع المؤيدة لها.

تطابق الرواتب والأجور المدرجة في بيان الأرباح والخسائر مع إقرارات ضريبة الدخل على الرواتب.

إثبات جميع مشتريات الأصول الجديدة بموجب إيصالات صحيحة، وتسجيلها في سجل الأصول، وإدراجها في الميزانية العمومية.

الضرائب المقتطعة في غانا

تخضع مصادر الدخل التالية لضريبة الاستقطاع (المقتطعة) بالنسب الموضحة في الجدول أدناه:

نوع الدخل

النسبة %

الأرباح الموزعة

8

الفوائد (باستثناء الأفراد والمؤسسات المالية المقيمة)

8

إيجار العقارات السكنية

8

إيجار العقارات غير السكنية

15

أتعاب الأفراد المقيمين العاملين كمراقبين، أو ممتحنين، أو معلمين، أو محاضرين بدوام جزئي، ورسوم التصديق للأفراد

10

أتعاب أو بدلات الأفراد المقيمين من المديرين، وأعضاء مجالس الإدارة، والأمناء

20

عمولات الأفراد من وكلاء التأمين، والمبيعات، والتسويق، واليانصيب

10

الخدمات المقدمة من الكيانات (والتي تتجاوز 2,000 سيدي غاني سنوياً)

7.5

الخدمات العامة المقدمة من الأفراد

7.5

توريد السلع (التي تتجاوز 2,000 سيدي غاني سنوياً)

3

تنفيذ الأعمال (التي تتجاوز 2,000 سيدي غاني سنوياً)

5

المدفوعات لمقاولي الباطن في قطاع البترول

7.5

المدفوعات مقابل المعادن الثمينة غير المصنعة

3

عوائد حقوق الملكية، ومدفوعات الموارد الطبيعية

15

الدخل (لغير المقيمين)

النسبة %

الأرباح الموزعة

8

رسوم الإدارة والخدمات الفنية

20

السلع والأعمال والخدمات

20

عوائد الامتياز، ومدفوعات الموارد الطبيعية، والإيجارات

15

الدخل من قطاعي الاتصالات والنقل

15

المدفوعات لمقاولي الباطن في قطاع البترول

15

أرباح الفروع المحولة بعد خصم الضرائب

8

دخل الفوائد (باستثناء الأفراد)

8

أقساط التأمين العام

5

الطوابع الضريبية على المنتجات (Excise Tax Stamp)

الطابع الضريبي هو طابع مصمم خصيصاً يتضمن ميزات رقمية وأمنية، ويُلصق على السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية (ضريبة الإنتاج) كدليل على سداد الضرائب والرسوم المستحقة. يُلصق هذا الطابع على منتجات محددة في غانا، سواء كانت مصنعة محلياً أو مستوردة.

المنتجات الخاضعة لنظام الطوابع الضريبية:

السجائر ومنتجات التبغ الأخرى.

المشروبات الكحولية المعبأة في زجاجات أو علب أو براميل، أو المعبأة بأي شكل آخر للبيع.

المشروبات الغازية غير الكحولية المعبأة في زجاجات أو علب أو أي أشكال أخرى.

المياه المعبأة.

أي منتجات أخرى خاضعة للضريبة يحددها وزير المالية.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

التوريدات الخاضعة للضريبة

المعدل القياسي

15%

التوريدات الخاضعة للضريبة

الصادرات

0%

التوريدات الخاضعة للضريبة

تجار التجزئة والجملة

3%

رسوم التأمين الصحي الوطني (NHIL)

التوريدات الخاضعة للضريبة

المعدل القياسي

2.5%

رسوم صندوق غانا الاستئماني للتعليم (GETFund)

التوريدات الخاضعة للضريبة

المعدل القياسي

2.5%

رسوم دعم مكافحة كوفيد-19

التوريدات الخاضعة للضريبة

المعدل القياسي

1%

مثال توضيحي (كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة)

قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة = 12,000 سيدي غاني

رسوم التأمين الصحي الوطني = 12,000 سيدي غاني × 2.5% = 300 سيدي غاني

رسوم صندوق غانا الاستئماني للتعليم = 12,000 سيدي غاني × 2.5% = 300 سيدي غاني

رسوم كوفيد-19 = 12,000 سيدي غاني × 1% = 120 سيدي غاني

المجموع الفرعي = 12,720.00 سيدي غاني

ضريبة القيمة المضافة = 12,720 × 15% = 1,908.00 سيدي غاني

إجمالي المبلغ المستحق لهيئة الإيرادات الغانية = NHIL + GETFund + رسوم كوفيد-19 + ضريبة القيمة المضافة

= (300 + 300 + 120 + 1908) سيدي غاني

= 2,628.00 سيدي غاني