Unternehmen müssen verschiedene inländische und Unternehmenssteuern entrichten, darunter Körperschaftssteuer, Mehrwertsteuer, Quellensteuer und Kapitalertragssteuer. Unternehmen müssen das Steuersystem Ghanas verstehen und die Steuergesetze einhalten, um rechtliche und finanzielle Probleme zu vermeiden. Dieser Artikel gibt einen allgemeinen Überblick über die Unternehmenssteuerstruktur Ghanas und beschreibt die verschiedenen inländischen Steuern, Steuersätze und Compliance-Anforderungen.
MÜSSEN SIE ALS START-UP ODER NEUES UNTERNEHMEN STEUERN ZAHLEN?
JA, Start-ups und neue Unternehmen müssen in Ghana Steuern zahlen, solange die Art ihrer Geschäftstätigkeit steuerpflichtig ist. Einige Branchen oder Geschäftstätigkeiten können jedoch Steuervergünstigungen und Steuerbefreiungen genießen. Zu den zu zahlenden Steuern gehören unter anderem die Lohnsteuer (PAYE), die Quellensteuer, die Einkommensteuer (für Privatpersonen und Unternehmen) und die Mehrwertsteuer.
Nach der Registrierung Ihres Unternehmens beim Registrar-General’s Department müssen Sie sich auch bei der Ghana Revenue Authority (GRA) registrieren lassen, bevor Sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben dürfen.
Die Höhe der von einem Unternehmen zu zahlenden Steuern hängt von der Art des Unternehmens, der Art der Geschäftstätigkeit und dem Umfang der innerhalb des Steuerveranlagungszeitraums getätigten Transaktionen ab. Ich möchte noch kurz hinzufügen, dass die Staatsangehörigkeit der Eigentümer eines Unternehmens keinen Einfluss auf die Höhe der von ihnen zu zahlenden Körperschaftssteuer hat, jedoch beeinflussen der Umsatz und die Rentabilität des Unternehmens die Höhe der zu zahlenden Körperschaftssteuer.
ARTEN VON UNTERNEHMENSSTEUERN
Unternehmenssteuern werden in zwei große Kategorien unterteilt:
DIREKTE STEUERN
Direkte Steuern sind Steuern, die von Personen und Organisationen erhoben werden und deren Steuerlast von der Person oder dem Unternehmen getragen wird. Beispiele hierfür sind
- Einkommensteuern – für Privatpersonen und Unternehmen
- Lohnsteuer
- Schenkungssteuer
- Kapitalertragsteuer
INDIREKTE STEUERN
Direkte Steuern sind Steuern, die von Personen und Organisationen erhoben werden, wobei die Steuerlast von der Person oder dem Unternehmen getragen wird. Beispiele hierfür sind
- Mehrwertsteuer
- Ghana Education Trust Funds Levy
- Elektronische Abgabe
- Abgabe für die nationale Krankenversicherung
- Kommunikationsdienstleistungssteuer
Um ein besseres Verständnis der oben genannten Steuern zu vermitteln, haben wir die Steuern in solche unterteilt, die für Unternehmen gelten, und solche, die für Privatpersonen gelten.
| PRIVATPERSONEN | UNTERNEHMEN |
| P-A-Y-E | Mehrwertsteuer |
| Steuermarke | Kommunikationsdienstleistungssteuer |
| Schenkungssteuer | Mineralienabgabensteuer |
| Kraftfahrzeugsteuer | Quellensteuer |
| Einkommensteuer | Mietsteuer |
| Kraftfahrzeugsteuer | Körperschaftsteuer |
| Kapitalertragsteuer | Kapitalertragsteuer |
Tabelle 1: Steuern für Privatpersonen und Unternehmen
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Körperschaftsteuer (CIT) ist eine Steuer, die auf die Einkünfte und Gewinne aus Geschäften und Investitionen von Unternehmen für ein Steuerjahr oder Geschäftsjahr erhoben wird.
Der Körperschaftsteuersatz beträgt in der Regel 25 %. Dieser Satz kann je nach Branche variieren.
| KÖRPERSCHAFTSSTEUERSÄTZE NACH BRANCHEN IN GHANA | |
| BRANCHE | SATZ |
| Einkommen einer Treuhandgesellschaft | 25 |
| Unternehmen, die hauptsächlich in der Hotelbranche tätig sind | 22 |
| Unternehmen, die im Export nichttraditioneller Güter tätig sind | 8 |
| Finanzinstitute aus Krediten an landwirtschaftliche Betriebe | 20 |
| Finanzinstitute aus Krediten an Leasinggesellschaften | 20 |
| Produktionsunternehmen mit Sitz in regionalen Hauptstädten (außer Accra und Tema) | 18,5 |
| Produktionsunternehmen außerhalb von Accra, Tema und den regionalen Hauptstädten | 12,5 |
| Freihandelszonenunternehmen nach 10 Jahren Steuerbefreiung (auf Inlandsverkäufe) | 25 |
| Freihandelszonenunternehmen nach 10 Jahren Steuerbefreiung (auf den Export von Waren und Dienstleistungen) | 15 |
| Einkommenssteuer auf Erdöl | 35 |
| Mineralgewinnsteuer | 35 |
Tabelle 2: Körperschaftsteuersätze nach Branchen in Ghana
Bestimmte Unternehmen genießen Steuerbefreiungen, was bedeutet, dass diese Unternehmen während dieses Zeitraums nicht den tatsächlichen Steuersatz zahlen.
| Sektor/Unternehmen | Zeitraum der Steuerbefreiung |
| Agrarverarbeitungsunternehmen, die vollständig im Land tätig sind | Erste fünf (5) Jahre |
| Kakao-Nebenproduktgeschäft, das vollständig im Land betrieben wird | Erste fünf (5) Jahre |
| Baumfruchtanbau | Erste zehn (10) Jahre |
| Cash Crops oder Vieh (ausgenommen Rinder) | Die ersten fünf (5) Jahre |
| Rinderzucht | Die ersten zehn (10) Jahre |
| Abfallverarbeitungsgeschäft | Erste sieben (7) Jahre |
| Ländliche Banken | Die ersten zehn (10) Jahre |
| Immobilien (zertifizierter kostengünstiger Wohnraum) | Erste fünf (5) Jahre |
Tabelle 3: Sektoren und Steuerbefreiungszeiträume
Einhaltung der Körperschaftsteuerpflicht und Strafen
Unternehmen sind von der ghanaischen Steuerbehörde verpflichtet, ihre Körperschaftsteuererklärung bis zum vierten Monat nach Ablauf des gerade beendeten Veranlagungsjahres oder Geschäftsjahres einzureichen.
Unternehmen, die diese Frist nicht einhalten können, können eine Verlängerung für die Einreichung ihrer Körperschaftsteuererklärung beantragen, wobei diese Verlängerung den sechsten Monat des Jahres (nicht mehr als zwei Monate nach dem Abgabetermin) nicht überschreiten darf.
Mit anderen Worten: Die CIT-Erklärungen für das Steuerjahr 2022 müssen bis zum 30. April 2023 eingereicht werden. Unternehmen, die eine Verlängerung beantragen können, haben bis zum 30. Juni 2023 Zeit.
Die Körperschaftsteuererklärungen werden vierteljährlich für jedes Veranlagungsjahr gezahlt, wobei die letzte Zahlung bis zum vierten Monat des folgenden Veranlagungsjahres fällig ist.
Bei Nichtzahlung der fälligen Steuer sind Zinsen in Höhe von 125 % des gesetzlichen Zinssatzes zu zahlen, die monatlich berechnet und auf den zu Beginn des Zeitraums ausstehenden Betrag angewendet werden.
PAY-AS-YOU-EARN (PAYE)
Wenn Personen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erzielen (ob in bar oder in Form von Sachleistungen), werden auf diese Einkünfte Steuern erhoben, die vom Arbeitgeber einbehalten und im Namen des Arbeitnehmers gezahlt werden. Diese Steuer wird als Pay-As-You-Earn (PAYE) bezeichnet.
Bei der Berechnung der PAYE für ansässige Personen ist es wichtig zu verstehen, dass Zulagen und Leistungen zum Gehalt der Person hinzugerechnet werden, während Abzüge wie Sozialversicherung und zum National Insurance Trust (SSNIT) sowie Spenden für einen guten Zweck vom Grundgehalt der Person abgezogen werden, bevor das zu versteuernde Einkommen (Endbetrag, auf dessen Grundlage die PAYE berechnet wird) ermittelt wird. Das zu versteuernde Einkommen von Nichtansässigen wird mit einem Pauschalsatz von 25 % besteuert.
Die Lohnsteuer wird anhand des gestaffelten Steuersatzes berechnet.
| STEUERPFLICHTIGES EINKOMMEN | STEUERSATZ | ZU ZAHLENDE STEUER | |
| Erste | 402 | 0 | 0 |
| Nächste | 110 | 5 | 5,50 |
| Weiter | 130 | 10 | 13,00 |
| Weiter | 3 000,00 | 17,5 | 525,00 |
| Weiter | 16.395,00 | 25 | 4.098,75 |
| Weiter | 29.963,00 | 30 | 8.988,90 |
| Überschreitung | 50.000,00 | 35 | 17.500,00 |
Tabelle 4: Aktuelle gestaffelte Steuersätze für Lohnsteuer
PAYE-KONFORMITÄT UND STRAFEN
Die PAYE-Erklärung (Pay-As-You-Earn) muss bis zum 15. des Monats eingereicht werden, der auf den Monat folgt, auf den sich die Erklärung bezieht (die PAYE-Erklärung für Januar muss bis zum 15. Februar eingereicht werden).
Bei Nichteinhaltung wird eine Strafe in Höhe von 500 Währungspunkten und eine weitere Strafe in Höhe von 10 Währungspunkten für jeden Tag, an dem die Nichteinhaltung andauert, verhängt.
MEHRWERTSTEUER
Jedes Unternehmen, das eine Dienstleistung erbringt oder ein mehrwertsteuerpflichtiges Produkt verkauft, muss sich bei der GRA registrieren lassen, bevor es Mehrwertsteuer berechnen kann.
Um sich in Ghana für die Mehrwertsteuer zu registrieren, muss man ein Mehrwertsteuer-Antragsformular ausfüllen, das bei jeder Domestic Tax Revenue Division Office der GRA erhältlich ist, und Kopien der Gewerbeanmeldungsunterlagen beifügen.
Nach erfolgreicher Antragstellung werden eine Mehrwertsteuerbescheinigung (die in den Geschäftsräumen aushängt werden muss) und ein Mehrwertsteuer-Rechnungsbuch ausgestellt. Wenn ein Unternehmen eigene Mehrwertsteuerrechnungen ausstellen möchte, muss es dies schriftlich beim Generalkommissar beantragen.
KANN MAN EIN UNTERNEHMEN BETREIBEN, OHNE MEHRWERTSTEUERREGISTRIERT ZU SEIN?
Sofern keine Ausnahmeregelung vorliegt, sind Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen liefern, Waren importieren und importierte Dienstleistungen erbringen, verpflichtet, Mehrwertsteuer zu erheben.
Die Mehrwertsteuer wird auf den Mehrwert von Waren und Dienstleistungen erhoben.
Die Steuer ist zu entrichten, wenn
- im Falle einer steuerpflichtigen Lieferung durch den steuerpflichtigen Lieferanten
- im Falle importierter Waren vom Importeur
- im Falle einer importierten Dienstleistung durch den Empfänger der Dienstleistung.
STANDARD-MEHRWERTSTEUERSATZ (VSR)
Gemäß dem Gesetz zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes Nr. 2 von 2022 (Gesetz 1087) wurde der Mehrwertsteuersatz von 12,5 % auf 15 % geändert. Die nationale Krankenversicherungsabgabe (NHIL), die Abgabe für den Ghana Education Trust Fund (GETFund-Abgabe) und die Covid-19-Gesundheitsabgabe (COVID-19 HRL) sind separate Abgaben, die auf die steuerpflichtigen Beträge berechnet werden. Die NHIL, die GETFund-Abgabe und die COVID-19 HRL können nicht als Vorsteuer abgezogen werden. Diese Änderungen haben Auswirkungen auf die Berechnung der Steuer für umsatzsteuerpflichtige Personen.
Neue Mehrwertsteuerberechnung und -sätze;
| Umsatz (ohne Steuern) | 100,00 |
| GETFUND-ABGABE (2,5 %) | 2,50 |
| NHIL LEVY (2,5 %) | 2,50 |
| COVID-19-ABGABE (1,0 %) | 1,0 |
| Betrag inklusive Abgaben | 106,00 |
| Standard-Mehrwertsteuer (15 %) von (106,00) | 15,90 |
| Gesamtbetrag inklusive Steuern | 121,90 |
Tabelle 5: Berechnung der Standard-Mehrwertsteuer
MEHRWERTSTEUER-PAUSCHALSATZREGELUNG (VFRS)
Einzelhändler von steuerpflichtigen Waren mit einem Jahresumsatz von mehr als 200.000 GHC, aber nicht mehr als 500.000 GHC, müssen nach dem VFRS arbeiten. Unternehmen, die diesen Schwellenwert erreichen, müssen sich beim VFRS registrieren lassen und einen Gesamtmehrwertsteuersatz von 4 % (3 % Mehrwertsteuerpauschale plus 1 % Covid-19-Abgabe) auf steuerpflichtige Umsätze erheben.
Unternehmen, die diesen Schwellenwert nicht erreichen und einen Jahresumsatz von weniger als 200.000 GHC erzielen, können sich freiwillig im Rahmen des VFRS registrieren lassen.
| Umsatz (ohne Steuern) | 100,00 |
| COVID-19-ABGABE (1,0 %) | 1,0 |
| Mehrwertsteuerpauschale (3,0 %) | 3,0 |
| Betrag inklusive Steuern | 104,00 |
Tabelle 6: Berechnung des Mehrwertsteuerpauschalsatzes
MEHRWERTSTEUER-KONFORMITÄT UND STRAFEN
Alle Mehrwertsteuererklärungen und -abgaben müssen bis zum letzten Werktag des Monats eingereicht werden, der unmittelbar auf den Monat folgt, auf den sich die Erklärungen beziehen. (Die Mehrwertsteuer für Juni muss bis zum letzten Werktag im Juli eingereicht werden).
Bei Nichteinhaltung wird eine Strafe in Höhe von 500 Währungspunkten und eine weitere Strafe in Höhe von 10 Währungspunkten für jeden Tag, an dem die Nichteinhaltung andauert, verhängt.
QUELLENSTEUER
Es handelt sich um eine Steuer, die von einem Quellensteuerbeauftragten (einer Person oder einem Unternehmen, die/das zur Einbehaltung der Quellensteuer verpflichtet ist) einbehalten und später an die ghanaische Steuerbehörde abgeführt wird.
Registrierte Unternehmen, die Zahlungen an andere Personen für gekaufte Waren oder Dienstleistungen leisten, haben das Recht, die Steuer einzubehalten, es sei denn, die Person ist von der Steuer befreit. Nur registrierte Unternehmen dürfen Steuern aus Geschäftsvorgängen einbehalten. Der 15. Tag des Folgemonats ist die Frist für die Einreichung der Quellensteuererklärung.
Die Quellensteuersätze, die gemäß den ghanaischen Steuergesetzen auf die Einkünfte von gebietsansässigen Personen angewendet werden, sind wie folgt
Tabelle 7: Quellensteuersätze für gebietsansässige Personen
Quellensteuersätze für Einkünfte nicht ansässiger Personen gemäß den innerstaatlichen Steuergesetzen in Ghana;
Tabelle 8: Quellensteuersätze für nicht ansässige Personen
Nachfolgend sind die endgültigen Quellensteuerzahlungen aufgeführt:
- Von einer gebietsansässigen Gesellschaft gezahlte Dividenden;
- Mietzahlungen von gebietsansässigen Personen im Rahmen eines Pachtvertrags für Grundstücke oder Gebäude;
- Mietzahlungen, die nicht im Rahmen der Ausübung einer Verkaufs- oder Vermietungstätigkeit erzielt werden;
- Zahlungen an nicht ansässige Personen, die einer Quellensteuer unterliegen, mit Ausnahme von Zahlungen, die über eine ghanaische Betriebsstätte erzielt werden;
- Zahlungen an Subunternehmer im Rahmen von Erdölförderungsaktivitäten; und
- Zahlungen für Prüfungen, Teilzeitunterricht, Prüfungsaufsicht und Beglaubigungsgebühren u. a.
KAPITALERTRÄGSTEUER
Die Kapitalertragsteuer ist eine Steuer, die auf Gewinne aus der Veräußerung von steuerpflichtigen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten erhoben wird. Der aus dem Verkauf des Vermögenswerts erzielte Betrag wird nicht besteuert, sondern vielmehr die Gewinne aus der Veräußerung des Vermögenswerts und der Verbindlichkeit.
Personen, die Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien, Aktien, Anleihen, Edelmetallen usw. erzielen, sind gesetzlich verpflichtet, Kapitalertragsteuer zu erklären und zu zahlen. Die Steuer ist auf wertvolle Gegenstände oder Vermögenswerte zu entrichten, die mit Gewinn verkauft werden.
Vorbehaltlich Abschnitt 35 des Einkommensteuergesetzes 896 von 2015 in der geänderten Fassung
Ein Gewinn, den eine Person aus der Veräußerung eines Vermögenswerts erzielt, ist der Betrag, um den
(a) die Summe der für den Vermögenswert erhaltenen Gegenleistung die Kosten des Vermögenswerts zum Zeitpunkt der Veräußerung übersteigt; oder
(b) die Summe der für die Verbindlichkeit angebotenen Gegenleistung geringer ist als der zum Zeitpunkt der Veräußerung ausstehende Betrag.
2. Ein Verlust einer Person aus der Veräußerung eines Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit ist der Betrag, um den
(a) die Anschaffungskosten des Vermögenswerts die Summe der zum Zeitpunkt der Veräußerung für den Vermögenswert erhaltenen Gegenleistung übersteigen; oder
(b) die Summe der für die Verbindlichkeit angebotenen Gegenleistung den zum Zeitpunkt der Veräußerung ausstehenden Betrag übersteigt.
Sonstige Steuern und deren Sätze:
| STEUER | ANWENDUNG | SATZ |
| Kommunikationsdienstleistungssteuer (CST) | Wird auf die Nutzung von Kommunikationsdiensten erhoben | 5 |
| Mietsteuer | Steuer auf Mieteinnahmen | 8 % für Wohnimmobilien, 15 % für Nichtwohnimmobilien |
| Schenkungssteuer | Steuer auf erhaltene Geschenke | Progressive Steuersätze |
| Mineralienabgabensteuer | Steuer auf Einkünfte aus mineralischen Tätigkeiten | 5 % auf Einnahmen aus dem Bergbau |
| Kraftfahrzeugsteuer | Steuer, die von gewerblichen Transportunternehmen erhoben wird | Der Steuersatz hängt von der Fahrzeugklasse ab |
| Steuermarke | Speziell für Personen, die im informellen Sektor tätig sind | Zwischen 3 und 45 Ghc, vierteljährlich zu entrichten |
Tabelle 9: Sonstige Steuern und ihre Sätze
SCHLUSSBEMERKUNGEN
Das ghanaische Steuersystem umfasst verschiedene Steuern, darunter Einkommenssteuer, Mehrwertsteuer, Quellensteuer, Mietsteuer, Kapitalertragssteuer und andere Abgaben.
Als Start-up oder Unternehmen, das in Ghana tätig ist, ist es unerlässlich, die Steuergesetze und -vorschriften zu verstehen, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten, Strafen zu vermeiden und sich im ghanaischen Steuersystem zurechtzufinden.
