COMPRENDRE LES IMPÔTS SUR LES ENTREPRISES AU GHANA : GUIDE FISCAL COMPLET 2026
Les entreprises doivent s’acquitter de plusieurs impôts nationaux et professionnels, notamment l’impôt sur les sociétés, la taxe sur la valeur ajoutée, les retenues à la source et l’impôt sur les plus-values. Les entreprises doivent comprendre le système fiscal ghanéen et se conformer à la législation fiscale afin d’éviter tout problème juridique et financier. Cet article présente un aperçu général de la structure fiscale des entreprises au Ghana, en décrivant les différents impôts nationaux, les taux d’imposition et les obligations de conformité.
DEVEZ-VOUS PAYER DES IMPÔTS EN TANT QUE START-UP OU NOUVELLE ENTREPRISE ?
OUI, les start-ups et les nouvelles entreprises doivent payer des impôts au Ghana dès lors que la nature de leur activité est imposable. Cependant, certains secteurs ou activités commerciales peuvent bénéficier d’incitations fiscales et d’exonérations fiscales. Les impôts à payer couvrent notamment l’impôt sur le revenu (PAYE), la retenue à la source, l’impôt sur le revenu (des personnes physiques et des sociétés) et la taxe sur la valeur ajoutée.
Après avoir enregistré votre entreprise auprès du Registre général, vous devez également vous enregistrer auprès de l’Autorité fiscale ghanéenne (GRA) avant d’entreprendre toute activité imposable.
Le montant des impôts payés par une entreprise dépend du type d’entreprise, de la nature de l’activité commerciale et du volume des transactions effectuées au cours de la période d’imposition. J’ajouterai rapidement que la nationalité des propriétaires d’une entreprise n’a aucune incidence sur le montant de l’impôt sur les sociétés qu’ils paient, mais que le chiffre d’affaires et la rentabilité de l’entreprise ont une incidence sur l’impôt sur les sociétés payé.
TYPES D’IMPÔTS SUR LES ENTREPRISES
Les impôts sur les sociétés sont classés en deux grandes catégories :
LES IMPÔTS DIRECTS
Les impôts directs sont des impôts prélevés sur les personnes et les organisations, la charge fiscale étant supportée par la personne ou l’entreprise. En voici quelques exemples.
- Impôts sur le revenu – Personnes physiques et morales
- Impôt sur le revenu
- Impôt sur les donations
- Impôt sur les plus-values
IMPÔTS INDIRECTS
Les impôts directs sont des impôts prélevés sur les personnes et les organisations, dont la charge fiscale est supportée par la personne ou l’entreprise. En voici quelques exemples.
Les impôts directs sont des impôts prélevés sur les personnes et les organisations, la charge fiscale étant supportée par la personne ou l’entreprise. En voici quelques exemples.
- Taxe sur la valeur ajoutée
- Taxe sur les fonds fiduciaires pour l’éducation au Ghana
- Taxe électronique
- Taxe d’assurance maladie nationale
- Taxe sur les services de communication
Afin de mieux comprendre les taxes ci-dessus, nous les avons classées en deux catégories : celles qui s’appliquent aux entreprises et celles qui s’appliquent aux particuliers.
| PARTICULIERS | ENTREPRISES |
| P-A-Y-E | Taxe sur la valeur ajoutée |
| Droit de timbre | Taxe sur les services de communication |
| Taxe sur les donations | Taxe sur les redevances minières |
| Impôt sur le revenu des véhicules | Retenue à la source |
| Impôt sur le revenu des personnes physiques | Impôt sur les loyers |
| Impôt sur le revenu des véhicules | Impôt sur les sociétés |
| Impôt sur les plus-values | Impôt sur les plus-values |
Tableau 1 : Impôts sur les particuliers et les entreprises
À lire également : Fiscalité au Ghana : tout ce que vous devez savoir
L’impôt sur les sociétés (IS) est un impôt prélevé sur les revenus et les gains provenant des activités et des investissements des entreprises pour une année d’imposition ou un exercice financier.
Le taux d’imposition des sociétés est généralement de 25 %. Ce taux peut varier selon le secteur d’activité.
| TAUX D’IMPOSITION SUR LES SOCIÉTÉS PAR SECTEUR AU GHANA | |
| SECTEUR | TAUX |
| Revenus d’une fiducie | 25 |
| Entreprises principalement actives dans le secteur hôtelier | 22 |
| Entreprises actives dans l’exportation de produits non traditionnels | 8 |
| Institutions financières accordant des prêts aux entreprises agricoles | 20 |
| Institutions financières ayant accordé des prêts à une société de crédit-bail | 20 |
| Entreprises manufacturières situées dans les capitales régionales (à l’exception d’Accra et de Tema) | 18,5 |
| Entreprises manufacturières situées en dehors d’Accra, de Tema et des capitales régionales | 12,5 |
| Entreprises en zone franche après 10 ans d’exonération fiscale (sur les ventes nationales) | 25 |
| Entreprises en zone franche après 10 ans d’exonération fiscale (sur les exportations de biens et services) | 15 |
| Impôt sur les revenus pétroliers | 35 |
| Impôt sur les revenus miniers | 35 |
Tableau 2 : Taux d’imposition des sociétés par secteur au Ghana
Certaines entreprises bénéficient d’exonérations fiscales, ce qui signifie qu’elles ne paient pas le taux d’imposition réel pendant cette période.
| Secteur/Activité | Période d’exonération fiscale |
| Entreprises agro-industrielles opérant entièrement dans le pays | Cinq (5) premières années |
| Entreprise de transformation des sous-produits du cacao exercée entièrement dans le pays | Cinq (5) premières années |
| Culture arboricole | Premières dix (10) années |
| Cultures commerciales ou élevage (à l’exception des bovins) | Les cinq (5) premières années |
| Élevage bovin | Les dix (10) premières années |
| Activité de traitement des déchets | Sept (7) premières années |
| Banques rurales | Dix (10) premières années |
| Immobilier (logements sociaux certifiés) | Cinq (5) premières années |
Tableau 3 : Secteurs et périodes d’exonération fiscale
CONFORMITÉ À L’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS ET SANCTIONS
Les entreprises sont tenues par l’administration fiscale ghanéenne de déposer leur déclaration d’impôt sur les sociétés au plus tard le quatrième mois suivant la fin de l’année d’imposition ou de l’exercice financier.
Les entreprises qui ne sont pas en mesure de respecter ce délai peuvent demander une prolongation pour déposer leur déclaration d’impôt sur les sociétés (CIT), cette prolongation ne pouvant excéder le sixième mois de l’année (soit deux mois maximum après la date limite de dépôt).
En d’autres termes, les déclarations d’impôt sur les sociétés pour l’année d’imposition 2022 doivent être déposées/remises avant le 30 avril 2023. Les entreprises qui peuvent demander une prolongation ont jusqu’au 30 juin 2023 pour le faire.
Les déclarations d’impôt sur les sociétés sont payées trimestriellement chaque année d’imposition, le paiement final étant dû au plus tard au quatrième mois de l’année d’imposition suivante.
Toute personne qui ne paie pas l’impôt dû est redevable d’intérêts calculés à 125 % du taux légal, composés mensuellement et appliqués au montant restant dû au début de la période.
PAY – AS – YOU – EARN ( PAYE )
Lorsque des personnes physiques perçoivent des revenus provenant d’un emploi (en espèces ou en nature), ces revenus sont imposés et l’impôt est retenu par l’employeur et versé au nom de l’employé. Cet impôt est connu sous le nom de Pay-As-You-Earn (PAYE).
Pour calculer le PAYE des particuliers résidents, il est essentiel de comprendre que les allocations et avantages sont ajoutés au salaire du particulier, tandis que les déductions telles que la sécurité sociale et l’assurance nationale (SSNIT) et les dons à des œuvres caritatives sont prélevées sur le salaire de base du particulier avant d’arriver au revenu imposable (montant final sur lequel le PAYE est calculé). Le revenu imposable des non-résidents est imposé à un taux forfaitaire de 25 %.
Le Pay-As-You-Earn est calculé à l’aide du taux d’imposition progressif
| REVENU IMPOSABLE | TAUX % | IMPÔT À PAYER | |
| Premier | 402 | 0 | 0 |
| Suivant | 110 | 5 | 5,50 |
| Suivant | 130 | 10 | 13,00 |
| Suivant | 3 000,00 | 17,5 | 525,00 |
| Suivant | 16 395,00 | 25 | 4 098,75 |
| Suivant | 29 963,00 | 30 | 8 988,90 |
| Dépassement | 50 000,00 | 35 | 17 500,00 |
Tableau 4 : Taux progressifs actuels du régime de retenue à la source
CONFORMITÉ ET SANCTIONS PAYE
Les déclarations PAYE doivent être déposées au plus tard le 15 du mois suivant le mois auquel elles se rapportent (les déclarations PAYE de janvier doivent être déposées au plus tard le 15 février).
Tout manquement à cette obligation entraîne une pénalité de 500 points monétaires, majorée de 10 points monétaires par jour de retard.
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
Toute entreprise qui fournit un service ou vend un produit soumis à la TVA doit s’enregistrer auprès de la GRA avant de pouvoir facturer la TVA.
Pour s’enregistrer à la TVA au Ghana, il faut remplir un formulaire de demande de TVA disponible dans tous les bureaux de la Division des recettes fiscales nationales de la GRA et joindre des copies des documents d’enregistrement de l’entreprise.
Une fois la demande acceptée, un certificat de TVA (qui doit être affiché dans les locaux de l’entreprise) et un carnet de factures TVA seront délivrés. Si une entreprise souhaite émettre ses propres factures TVA, elle doit en faire la demande par écrit au commissaire général afin d’obtenir son accord.
PEUT-ON EXERCER UNE ACTIVITÉ COMMERCIALE SANS ÊTRE ENREGISTRÉ À LA TVA ?
Sauf exemption, les entreprises qui fournissent des biens et des services, importent des marchandises et fournissent des services importés sont tenues de facturer la taxe sur la valeur ajoutée.
La taxe sur la valeur ajoutée est prélevée sur la valeur ajoutée aux biens et services.
La taxe doit être payée :
- Dans le cas d’une livraison imposable effectuée par l’assujetti qui effectue la livraison
- Dans le cas de biens importés, par l’importateur
- Dans le cas d’un service importé, par le destinataire du service.
TAUX NORMAL DE TVA ( VSR )
Suite à la loi n° 2 de 2022 (loi 1087) modifiant la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, le taux de la taxe sur la valeur ajoutée est passé de 12,5 % à 15 %. La taxe nationale d’assurance maladie (NHIL), la taxe du Fonds fiduciaire pour l’éducation du Ghana (GETFund Levy) et la taxe de relance sanitaire Covid-19 (COVID-19 HRL) sont des taxes distinctes calculées sur les montants imposables. La NHIL, la GETFund Levy et la COVID-19 HRL ne peuvent pas être déduites en tant que TVA en amont. Ces changements ont des implications sur le calcul de la taxe pour les personnes enregistrées à la TVA.
Nouveau calcul et nouveaux taux de TVA ;
| Ventes (hors taxe) | 100,00 |
| GETFUND LEVY (2,5 %) | 2,50 |
| NHIL LEVY (2,5 %) | 2,50 |
| TAXE COVID-19 (1,0 %) | 1 |
| Montant incluant les taxes | 106 |
| TVA standard (15 %) de (106,00) | 15,90 |
| Montant total, taxes comprises | 121,90 |
Tableau 5 : Calcul de la TVA standard
RÉGIME DE TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE À TAUX FORFAITAIRE (VFRS)
Les détaillants de biens imposables dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 200 000 GHC mais n’excède pas 500 000 GHC doivent opérer dans le cadre du VFRS. Les entreprises qui atteignent ce seuil doivent s’enregistrer auprès du VFRS et appliquer un taux de TVA total de 4 % (3 % de TVA forfaitaire plus 1 % de taxe Covid-19) sur les ventes imposables.
Les entreprises qui ne remplissent pas ce critère, dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 200 000 GHC, peuvent s’inscrire volontairement au VFRS.
| Ventes (hors taxes) | 100,00 |
| TAXE COVID-19 (1,0 %) | 1 |
| Taux forfaitaire de TVA (3,0 %) | 3 |
| Montant TTC | 104,00 |
Tableau 6 : Calcul du taux forfaitaire de TVA
CONFORMITÉ À LA TVA ET SANCTIONS
Toutes les déclarations et tous les prélèvements de taxe sur la valeur ajoutée doivent être déposés au plus tard le dernier jour ouvrable du mois suivant immédiatement le mois auquel se rapportent les déclarations. (La TVA de juin doit être déclarée au plus tard le dernier jour ouvrable de juillet).
Tout manquement à cette obligation entraîne une pénalité de 500 points monétaires, majorée de 10 points monétaires par jour de retard.
RETENUE À LA SOURCE
Il s’agit d’un impôt prélevé par un agent de retenue (une personne ou une société tenue de prélever l’impôt à la source), que l’agent de retenue déclare ultérieurement à l’administration fiscale ghanéenne.
Les entreprises enregistrées qui effectuent des paiements à une autre personne pour des biens ou des services achetés ont le droit de retenir l’impôt, sauf si la personne est exonérée de cet impôt. Seules les entreprises enregistrées sont autorisées à retenir l’impôt sur les transactions commerciales. Le 15e jour du mois suivant est la date limite pour le dépôt des déclarations de retenue à la source.
Les taux de retenue à la source appliqués aux revenus des personnes physiques résidentes en vertu de la législation fiscale ghanéenne sont les suivants
Tableau 7 : Taux d’imposition à la source pour les personnes résidentes
Taux d’imposition à la source pour les revenus des personnes non résidentes en vertu de la législation fiscale nationale du Ghana ;
Tableau 8 : Taux d’imposition à la source pour les personnes non résidentes
Voici les retenues à la source définitives :
- Dividendes versés par une société résidente ;
- Loyers versés par des personnes physiques résidentes dans le cadre d’un bail foncier ou immobilier ;
- Loyers versés en dehors des loyers perçus dans le cadre d’une activité de vente ou de location ;
- Paiements versés à des personnes non résidentes soumis à une retenue à la source autre que les paiements provenant d’un établissement stable ghanéen ;
- Paiements versés à des sous-traitants dans le cadre d’opérations pétrolières ; et
- Paiements liés aux examens, à l’enseignement à temps partiel, à la supervision des examens et aux frais d’approbation, entre autres.
IMPÔT SUR LE CAPITAL
L’impôt sur les plus-values est un impôt prélevé sur les gains provenant de la réalisation d’actifs et de passifs imposables. Ce n’est pas le montant reçu de la vente de l’actif qui est imposé, mais plutôt les gains provenant de la réalisation de l’actif et du passif.
Les personnes qui réalisent des gains provenant de la vente de biens immobiliers, d’actions, d’obligations, de métaux précieux, etc. sont tenues par la loi de déclarer et de payer l’impôt sur les plus-values. L’impôt est payable sur les biens ou actifs de valeur vendus avec un bénéfice.
Sous réserve de l’article 35 de la loi sur l’impôt sur le revenu 896 de 2015, telle que modifiée.
Le gain réalisé par une personne lors de la réalisation d’un actif correspond à la différence entre :
(a) la somme de la contrepartie reçue pour l’actif dépasse le coût de l’actif au moment de la réalisation ; ou
(b) la somme de la contrepartie offerte pour le passif est inférieure au montant restant dû au moment de la réalisation.
2. La perte subie par une personne lors de la réalisation d’un actif ou d’un passif correspond au montant correspondant à
(a) le coût de l’actif dépasse la somme de la contrepartie reçue pour l’actif au moment de la réalisation ; ou
(b) la somme de la contrepartie offerte pour le passif est supérieure au montant restant dû au moment de la réalisation.
Autres impôts et leurs taux :
| TAXE | APPLICATION | TAUX |
| Taxe sur les services de communication (CST) | Facturée sur l’utilisation des services de communication | 5 |
| Taxe sur les loyers | Taxe payée sur les revenus locatifs | 8 % pour les locaux résidentiels, 15 % pour les locaux non résidentiels |
| Taxe sur les donations | Impôt payé sur les dons reçus | Taux d’imposition progressif |
| Taxe sur les redevances minières | Impôt payé sur les revenus provenant de l’exploitation minière | 5 % sur les revenus provenant d’activités minières |
| Impôt sur le revenu des véhicules | Impôt prélevé sur les transporteurs commerciaux | Le taux dépend de la catégorie du véhicule |
| Timbre fiscal | Spécialement conçu pour les personnes travaillant dans le secteur informel | Son montant varie entre 3 et 45 Ghc et est payable trimestriellement |
Tableau 9 : Autres taxes et leurs taux
CONCLUSION
Le système fiscal national du Ghana comprend divers impôts, notamment l’impôt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoutée, les retenues à la source, l’impôt sur les loyers, l’impôt sur les plus-values et d’autres prélèvements.
Il est essentiel pour une start-up ou une entreprise opérant au Ghana de comprendre la législation et la réglementation fiscales afin de garantir la conformité, d’éviter les pénalités et de s’y retrouver dans le système fiscal ghanéen.
