Steuern in Ghana: Alles, was Sie wissen müssen

Wenn Sie ein etabliertes Unternehmen in Ghana betreiben, ist eine Ihrer wichtigsten Verpflichtungen die Zahlung Ihrer Steuern. Die Berechnung von Steuern kann mühsam sein, insbesondere wenn Sie sich über die Steuersätze und Prozentsätze nicht sicher sind. Das Wichtigste dabei ist jedoch, dass Sie diese Steuern dennoch zahlen müssen. Daher sollten Sie die verschiedenen zu zahlenden Steuern und die Steuersätze kennen.

Dieser Artikel enthält alles, was Sie über Steuerregistrierung, Steuersätze, Steueranreize, Quellensteuern, Einkommenssteuern, monatliche Steuererklärungen und Steuerprüfungen in Ghana wissen müssen. Erfahren Sie mehr aus diesen Leitlinien, die Ihnen helfen werden, alle steuerlichen Anforderungen in Ghana zu erfüllen.

Steuerliche Registrierung

1. Alle Unternehmen müssen sich bei der Ghana Revenue Authority (GRA) registrieren lassen.
2. Unternehmen, die von der Körperschaftsteuer befreit sind, müssen ihr Unternehmen dennoch bei der GRA registrieren, um Einkommensteuer zu zahlen.
3. Alle Unternehmen, die sich bei der GRA registrieren lassen, müssen dies bei der nächstgelegenen GRA-Bezirksstelle tun, die dem Projektstandort am nächsten liegt.
4. Um Ihr Unternehmen bei der GRA anzumelden, sind folgende Dokumente erforderlich:
5. Ausgefüllte Formulare zur Registrierung für die Körperschaftsteuer
6. Formulare zur Umsatzsteueranmeldung (falls zutreffend)
7. Lebensläufe aller Geschäftsführer des Unternehmens
8. Bildliche Darstellung des Projekt-/Bürostandorts

1. Für alle Unternehmen, einschließlich neu registrierter Unternehmen, wird jährlich eine vorläufige Steuerveranlagung vorgenommen.
2. Bei der Registrierung neuer Unternehmen wird die vorläufige Steuerveranlagung vom GRA-Büro unter Berücksichtigung des Unternehmenszwecks, des angegebenen Kapitals und der Nationalität der Anteilseigner festgelegt.
3. Alle in Ghana steuerpflichtigen Unternehmen sind verpflichtet, vierteljährlich eine vorläufige Steuer zu entrichten.

Steuersätze und Anreize

Jährliche Einkommensteuersätze (gültig ab Januar 2022) – siehe unten

Jahr 2022 Steuerpflichtiges Einkommen GH¢ Steuersatz Zu zahlende Steuer GH¢ Kumuliertes Einkommen GH¢ Kumulierte Steuer GH¢  Erstes 365 0 0 365 0  Weiter 110 5 5,5 475 5,5 Weiter 130 10 13,00 605 18,5 Weiter 3.000,00 17,5 525 3.605,00 543,5 Weiter 16.395,00 25 4.098,75 20.000,00 4.642,25 Überschreitung 20.000,00 30  6.000

Monatliche Einkommensteuersätze (gültig ab Januar 2022) – Siehe unten

Jahr 2022 Steuerpflichtiges Einkommen GH¢ Steuersatz Zu zahlende Steuer GH¢ Kumuliertes Einkommen GH¢ Kumulierte Steuer GH¢  Erstes 4.380 0 0 4380 0  Weiter 1.320 5 66 5.700 66 Weiter 1.560 10 156 7.260 222 Weiter 36.000 17,5 6.300 43.260 6.522 Weiter 196.740 25 49.185 240.000 55.707 Überschreitung 240.000 30  72.000

1. Die Erleichterungen in Anhang 5 wurden wie folgt überarbeitet:

Eine Erleichterung ist eine Vergünstigung, die einer ansässigen Person gewährt wird, um ihre Steuerlast zu verringern.

Art der Erleichterungen	Aktuelle Erleichterung GH₵
Ehe/Verantwortung	1.200 pro Jahr
Alter (gewährt für Personen ab 60 Jahren)	1.500 pro Jahr
Kindererziehung (gewährt für maximal 3 Kinder, die in anerkannten, registrierten Bildungseinrichtungen des Landes eingeschrieben sind).	600 pro Kind und Jahr
Ältere unterhaltsberechtigte Verwandte (gewährt für bis zu zwei (2) unterhaltsberechtigte Verwandte im Alter von 60 Jahren oder älter)	1.000 pro Jahr
Berufsausbildungsbeihilfe	2.000 pro Jahr

1. Der allgemeine Körperschaftsteuersatz beträgt 25 %. Die aktuellen Steuersätze hängen jedoch von der Art der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens, dem Standort des Unternehmens und der spezifischen Branche, in der es tätig ist, ab.

	Steuersatz
Einkommen einer Treuhandgesellschaft	25
Unternehmen, das hauptsächlich in der Hotelbranche tätig ist	22
Unternehmen, das im Export nichttraditioneller Güter tätig ist	8
Finanzinstitute aus Krediten an landwirtschaftliche Betriebe	20
Finanzinstitute aus Krediten an eine Leasinggesellschaft	20
Produktionsunternehmen mit Sitz in regionalen Hauptstädten (außer Accra und Tema)	18,5
Produktionsunternehmen außerhalb von Accra, Tema und den regionalen Hauptstädten	12,5
Freihandelszonenunternehmen nach 10 Jahren Steuerbefreiung (auf Inlandsverkäufe)	25
Freihandelszonenunternehmen nach 10 Jahren Steuerbefreiung (auf den Export von Waren und Dienstleistungen)	15
Einkommenssteuer auf Erdöl	35
Mineralgewinnsteuer	35

Steuererklärungen

Alle Unternehmen sind verpflichtet, ihre monatlichen und jährlichen Steuererklärungen einzureichen.

• Mehrwertsteuer – 30. des Monats
• Einkommensteuer (PAYE) – 15. des Monats
• Quellensteuer – 15. des Monats
• Jährlicher geprüfter Jahresabschluss – spätestens am 30. April des Jahres.

Die Strafen für die verspätete Einreichung von Steuererklärungen betragen

• Mehrwertsteuer – Nach dem letzten Arbeitstag zahlen Sie 500 Ghc. Für jeden weiteren Tag fallen 10 Gh₵ an.
• Quellensteuer – Nach dem 15. zahlen Sie 500 Gh₵. Für jeden weiteren Tag fallen 10 Gh₵ an.
• Einkommensteuer – Nach jedem Quartal (März, Juni, September, Dezember) zahlen Sie 500 Gh₵. Für jeden weiteren Tag fallen 10 Gh₵ an.
• Jahresabschluss – Nach dem letzten Arbeitstag im April zahlen Sie 500 Gh₵. Für jeden weiteren Tag fallen 10 Gh₵ an.

Steuerprüfungen

Von Zeit zu Zeit kann die GRA eine Unternehmensprüfung einleiten. Bei dieser Prüfung muss das Unternehmen die folgenden relevanten Unternehmensunterlagen vorlegen:

• Mehrwertsteuer-Rechnungsbücher
• Kopien der monatlichen Umsatzsteuererklärungen
• Kontoauszüge
• Lohnsteuerbelege
• Kassenbuch
• Verkaufsbücher
• Kopien der Zahlungsbelege für allgemeine und betriebliche Ausgaben
• Zollpapiere als Nachweis für die Einfuhr
• Anlagenregister
• Vorläufige Bilanz

Bei einer Steuerprüfung beurteilen die Steuerbeamten in der Regel, ob die Quelldokumente mit dem geprüften Jahresabschluss übereinstimmen, der bei der GRA eingereicht wurde. Insbesondere

• Müssen die Mehrwertsteuerrechnungen mit den monatlichen Mehrwertsteuererklärungen übereinstimmen
• Die monatlichen Umsatzsteuererklärungen müssen mit dem im Jahresabschluss ausgewiesenen Jahresumsatz übereinstimmen.
• Der Jahresumsatz muss mit dem Verkaufsbuch des Unternehmens und den Verkaufseinzahlungen auf dem Kontoauszug übereinstimmen.
• Die Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung müssen anhand des Kassenbuchs nachgewiesen werden, wobei entsprechende Zahlungsbelege vorzulegen sind.
• Die Lohn- und Gehaltszahlen in der Gewinn- und Verlustrechnung müssen mit den PAYE-Erklärungen übereinstimmen.
• Alle Anschaffungen neuer Vermögenswerte müssen durch entsprechende Belege und das Vermögensverzeichnis nachgewiesen und ebenfalls in der Bilanz ausgewiesen werden.

Quellensteuern in Ghana

1. Die folgenden Einkünfte unterliegen der Quellensteuer zu den in der folgenden Tabelle angegebenen Sätzen:

Einkommen	Satz %
Dividenden	8
Zinsen (ohne Privatpersonen und ansässige Finanzinstitute)	8
Mieten für Wohnimmobilien	8
Miete für Nichtwohnimmobilien	15
Honorare für ansässige Personen als Aufsichtspersonal, Prüfer und Teilzeitlehrer oder -dozenten sowie Beglaubigungsgebühren für Einzelpersonen	10
Honorare oder Aufwandsentschädigungen für Direktoren, Manager, Vorstandsmitglieder und Treuhänder, die ansässige Personen sind	20
Provisionen an Versicherungs-, Verkaufs-, Akquise- und Lottoagenten, die natürliche Personen sind	10
Erbringung von Dienstleistungen durch ein Unternehmen, die 2.000 GH¢ pro Jahr übersteigen	7,5
Erbringung allgemeiner Dienstleistungen durch eine natürliche Person	7
Lieferung von Waren im Wert von mehr als 2.000 GH¢ pro Jahr	3
Erbringung von Dienstleistungen im Wert von über 2.000 GH¢ pro Jahr	5
Zahlungen an Subunternehmer im Erdölbereich	7,5
Zahlungen für unverarbeitete Edelmineralien	3
Lizenzgebühren, Zahlungen für natürliche Ressourcen	15

Einkünfte (Nichtansässige)	Satz
Dividenden	8
Verwaltungs- und technische Dienstleistungsgebühren	20
Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen	20
Lizenzgebühren, Zahlungen für natürliche Ressourcen und Mieten	15
Einkünfte aus Telekommunikations- und Transportgeschäften	15
Zahlungen an Subunternehmer im Erdölbereich	15
Repatriierte Gewinne der Niederlassung nach Steuern	8
Zinserträge (ohne Privatpersonen)	8
Allgemeine Versicherungsprämien	5

Verbrauchsteuermarke

Die Verbrauchsteuermarke ist eine speziell gestaltete Marke mit digitalen und anderen Sicherheitsmerkmalen, die auf verbrauchsteuerpflichtigen Waren angebracht wird, um zu zeigen, dass Steuern und Abgaben bezahlt wurden oder bezahlt werden. Die Marke wird in Ghana auf bestimmte verbrauchsteuerpflichtige Waren angebracht, unabhängig davon, ob diese lokal hergestellt oder importiert wurden.

Produkte, für die eine Verbrauchsteuermarke erforderlich ist

• Zigaretten und andere Tabakwaren;
• Alkoholische Getränke in Flaschen, Dosen, Fässern zum Verkauf oder in anderer Form verpackt;
• Alkoholfreie kohlensäurehaltige Getränke in Flaschen, Dosen oder anderen Verpackungsformen;
• Wasser in Flaschen usw.;
• Alle anderen vom Finanzminister festgelegten verbrauchsteuerpflichtigen Produkte.

Mehrwertsteuer

Mehrwertsteuer
Steuerpflichtige Lieferungen	Regelsatz	15
Steuerpflichtige Lieferungen	Exporte	0
Steuerpflichtige Lieferungen	Einzel- und Großhändler	3
Krankenversicherungsabgabe
Steuerpflichtige Lieferungen	Standardsteuersatz	2,5
Abgabe für den Ghana Education Trust Fund
Steuerpflichtige Lieferungen	Standardsteuersatz	2,5
Covid-19-Abgabe
Steuerpflichtige Lieferungen	Standardsteuersatz	1

Beispiel (Berechnung der Mehrwertsteuer)

Wert der steuerpflichtigen Lieferungen          =    12.000 Ghc

NHIL   =  12.000 Ghc * 2,5 % =   300 Ghc

GETFL = 12.000 Ghc * 2,5 % =   300 Ghc

COVID-19-ABGABE = 12.000 Ghc * 1 % = 120 Ghc

Zwischensumme                           Ghc   12.720,00

MwSt. = 12.720 Ghc * 15 %   =   1.908,00 Ghc

Gesamtbetrag, der an die GRA zu zahlen ist = NHIL + GETFL + Mehrwertsteuer

= Ghc (300 + 300 + 120+ 1.908)

= 2.628,00 Ghc