La fiscalidad en Ghana: todo lo que necesitas saber

Impuestos en Ghana

Si usted tiene una empresa establecida que opera en Ghana, una de sus obligaciones fundamentales es pagar sus impuestos. Calcular los impuestos puede ser complejo, especialmente si no se conocen las tasas aplicables. No obstante, lo esencial es que, en todo caso, deben pagarse. Por lo tanto, es necesario conocer los distintos impuestos a pagar y las tasas correspondientes.

Este artículo detalla todo lo que necesita saber sobre el registro fiscal, las tasas impositivas, los incentivos fiscales, las retenciones fiscales, los impuestos sobre la renta, las declaraciones fiscales mensuales y las auditorías en Ghana. A continuación se presentan las directrices que le ayudarán a cumplir con todas las obligaciones fiscales en Ghana.

 

Registro fiscal

1. Todas las empresas deben registrarse en la Autoridad Fiscal de Ghana (GRA).
2. Las empresas exentas del impuesto de sociedades siguen estando obligadas a registrarse en la GRA para pagar el impuesto sobre la renta.
3. Todas las empresas que se registren en la GRA deben hacerlo en la oficina distrital de la GRA más cercana a la ubicación del proyecto.
4. Para registrar su empresa en la GRA, se requieren los siguientes documentos:

• Formularios de registro del impuesto de sociedades completados
• Formularios de registro del IVA (si procede)
• Currículum vitae de todos los directores de la empresa
• Descripción gráfica de la ubicación del proyecto/oficina

1. Se realiza una evaluación fiscal provisional de todas las empresas cada año, incluidas las nuevas inscripciones.
2. En el caso de los nuevos registros fiscales de empresas, la oficina de la GRA determina la liquidación provisional de impuestos teniendo en cuenta los objetivos de la empresa, el capital declarado y la nacionalidad de los accionistas.
3. Todas las empresas sujetas a impuestos en Ghana están obligadas a pagar impuestos provisionales trimestralmente.

Tipos impositivos e incentivos

Tipos impositivos anuales sobre la renta (en vigor a partir de enero de 2022): véase más abajo

Año 2022 Renta imponible GH¢ Tipo % Impuesto a pagar GH¢ Renta acumulada GH¢ Impuesto acumulado GH¢ Primeros 365 0 0 365 0 Siguientes 110 5 5,5 475 5,5 Siguientes 130 10 13,00 605 18,5 Siguientes 3000,00 17,5 525 3605,00 543,5 Siguientes 16 395,00 25 4.098,75 20 000,00 4.642,25 Por encima de 20 000,00 30 6000

 

Tipos impositivos mensuales del impuesto sobre la renta (en vigor a partir de enero de 2022): consulte a continuación

Año 2022 Renta imponible GH¢ Tipo % Impuesto a pagar GH¢ Renta acumulada GH¢ Impuesto acumulado GH¢ Primeros 4.380 0 0 4380 0 Siguientes 1320 5 66 5700 66 Siguientes 1560 10 156 7260 222 Siguientes 36 000 17,5 6.300 43 260 6522 Siguientes 196 740 25 49 185 240 000 55 707 Por encima de 240 000 30 72 000

 

1. Las desgravaciones del quinto anexo se han revisado de la siguiente manera:

Una desgravación es una bonificación concedida a una persona física residente para reducir su carga fiscal.

Tipo de desgravaciones	Desgravación actual GH₵
Matrimonio/Responsabilidad	1200 al año
Vejez (concedida a personas de 60 años o más)	1500 al año
Educación infantil (concedido para un máximo de 3 hijos matriculados en instituciones educativas reconocidas y registradas en el país).	600 por niño al año
Familiares mayores dependientes (concedido para un máximo de dos (2) familiares dependientes de 60 años o más).	1000 al año
Ayuda para formación profesional	2000 al año

 

1. El tipo impositivo general del impuesto sobre sociedades es del 25%. Sin embargo, los tipos actuales dependen de la naturaleza de la actividad que realice la entidad, la ubicación de la empresa y el sector específico en el que opere.

 

	Tipo %
Renta de un fideicomiso	25
Empresa dedicada principalmente al sector hotelero	22
Empresa dedicada a la exportación de productos no tradicionales	8
Instituciones financieras por préstamos concedidos a empresas agrícolas	20
Instituciones financieras por préstamos concedidos a una empresa de arrendamiento financiero	20
Empresas manufactureras ubicadas en capitales regionales (excepto Accra y Tema)	18,5
Empresas manufactureras ubicadas fuera de Accra, Tema y las capitales regionales	12,5
Empresas de zonas francas tras 10 años de exención fiscal (sobre las ventas nacionales)	25
Empresas de zonas francas tras 10 años de exención fiscal (sobre la exportación de bienes y servicios)	15
Impuesto sobre la renta del petróleo	35
Impuesto sobre la renta de los minerales	35

Declaraciones fiscales

Todas las empresas están obligadas a presentar sus declaraciones de impuestos mensuales y anuales.

• IVA: el día 30 del mes
• Impuesto sobre la renta (PAYE): 15 del mes
• Retención fiscal: 15 del mes
• Estado financiero anual auditado: antes del 30 de abril del año.

Las sanciones por presentación tardía de las declaraciones de impuestos son

• IVA: después del último día hábil, se pagarán 500 Ghc. Cada día adicional se pagarán 10 Gh₵.
• Retención fiscal: después del día 15, se pagarán 500 Gh₵. Cada día adicional tendrá un costo de 10 Gh₵.
• Impuesto sobre la renta: después de cada trimestre (marzo, junio, septiembre y diciembre), se pagarán 500 Gh₵. Cada día adicional tendrá un costo de 10 Gh₵.
• Estados financieros anuales: después del último día hábil de abril, deberá pagar 500 Gh₵. Cada día adicional tendrá un costo de 10 Gh₵.

Auditorías fiscales

Periódicamente, la GRA puede iniciar una auditoría de la empresa. En dicha auditoría, la empresa deberá proporcionar los siguientes documentos originales pertinentes:

• Libros de facturas del IVA
• Copias de las declaraciones mensuales del IVA
• Extractos bancarios
• Recibos de retenciones en la fuente
• Libro de caja
• Libros de ventas
• Copias de los recibos de pago de gastos generales y operativos
• Documentos de importación personalizados como prueba de importación
• Registro de activos
• Balance de comprobación

 

Durante una auditoría, los funcionarios fiscales suelen evaluar si los documentos originales concuerdan con los estados financieros auditados que se han presentado a la GRA. En concreto:

• Las facturas del IVA deben coincidir con las declaraciones mensuales del IVA.
• Las declaraciones mensuales del IVA deben coincidir con la cifra de facturación anual declarada en los estados financieros.
• La cifra de facturación anual debe coincidir con el libro de ventas de la empresa y los ingresos por ventas que figuran en los extractos bancarios.
• Los gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias deben poder justificarse con el libro de caja, con los correspondientes recibos de pago.
• Las cifras de sueldos y salarios de la cuenta de pérdidas y ganancias deben coincidir con las declaraciones del impuesto sobre la renta (PAYE).
• Todas las adquisiciones de nuevos activos deben estar justificadas por los recibos correspondientes y el registro de activos, y también deben figurar en el balance.

 

Retención de impuestos en Ghana

1. Los siguientes ingresos están sujetos a retenciones fiscales según las tasas indicadas en la tabla siguiente:

 

Ingresos	Tipo %
Dividendos	8
Intereses (excluidas las personas físicas y las instituciones financieras residentes)	8
Alquiler de propiedades residenciales	8
Alquiler de inmuebles no residenciales	15
Honorarios a personas residentes como supervisores, examinadores y profesores o conferenciantes a tiempo parcial, y comisiones por garantía a personas físicas	10
Honorarios o dietas a directores, gerentes, miembros del consejo de administración y fideicomisarios que sean personas físicas residentes	20
Comisiones a agentes de seguros, ventas, prospección y lotería que sean personas físicas.	10
Prestación de servicios por parte de una entidad que supere los 2000 GH¢ al año.	7,5
Prestación de servicios generales por parte de una persona física.	7,5
Suministro de bienes que supere los 2000 GH¢ al año	3
Suministro de obras que superen los 2000 GH¢ al año	5
Pagos a subcontratistas petroleros	7,5
Pagos por minerales preciosos sin procesar	3
Regalías, pagos por recursos naturales	15

 

Ingresos (no residentes)	Tipo %
Dividendos	8
Honorarios por servicios técnicos y de gestión	20
Bienes, obras o cualquier servicio	20
Regalías, pagos por recursos naturales y rentas	15
Ingresos procedentes de actividades de telecomunicaciones y transporte	15
Pagos a subcontratistas petroleros	15
Beneficios después de impuestos repatriados por sucursales	8
Ingresos por intereses (excluidos particulares)	8
Primas de seguros generales	5

 

 

Sello fiscal

El sello fiscal es un sello especialmente diseñado con características de seguridad digitales y de otra índole que se coloca en los productos sujetos a impuestos especiales para indicar que se han pagado o se pagarán los impuestos y derechos correspondientes. El sello se coloca en determinados productos sujetos a impuestos especiales en Ghana, ya sean de fabricación local o importados.

Productos sujetos al impuesto especial

• Cigarrillos y otros productos del tabaco;
• Bebidas alcohólicas embotelladas, enlatadas, contenidas en barriles para la venta o envasadas en cualquier otra forma;
• Bebidas carbonatadas no alcohólicas embotelladas, enlatadas o envasadas en cualquier otra forma.
• Agua embotellada, etc.
• Cualquier otro producto sujeto a impuestos especiales prescrito por el Ministro de Hacienda.

IVA

Impuesto sobre el valor añadido
Suministros sujetos a impuestos	Tipo estándar	15
Suministros sujetos a impuestos	Exportaciones	0
Suministros sujetos a impuestos	Minoristas y mayoristas	3
Impuesto del Seguro Nacional de Salud
Suministros sujetos a impuestos	Tipo estándar	2,5 %
Impuesto del Fondo Fiduciario para la Educación de Ghana
Suministros sujetos a impuestos	Tipo estándar	2,5
Impuesto Covid-19
Suministros sujetos a impuestos	Tipo estándar	1

 

Ejemplo (cálculo del IVA)

Valor de los suministros sujetos a impuestos = 12 000 Ghc

NHIL = 12 000 Ghc * 2,5 % = 300 Ghc

GETFL = 12 000 Ghc * 2,5 % = 300 Ghc

IMPUESTO COVID-19 = 12 000 Ghc * 1 % = 120 Ghc

Subtotal 12 720,00 Ghc

 

IVA = 12 720 GHC * 15 % = 1908,00 GHC

Importe total a pagar a la GRA = NHIL + GETFL + IVA

= Ghc (300 + 300 + 120+ 1908)

= 2.628,00 GHC